New income tax law 2018.1.1

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ITEGEKO Nº 016/2018 RYO KU WA

13/04/2018 RISHYIRAHO IMISORO KU

MUSARURO

ISHAKIRO

UMUTWE WA MBERE: INGINGO

RUSANGE

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije

Ingingo ya 2: Ibirebwa n’iri tegeko

Ingingo ya 3:Ibisobanuro by’amagambo

Ingingo ya 4: Aho umuntu atuye

Ingingo ya 5: Inkomoko y’umusaruro

usoreshwa

Ingingo ya 6: Icyicaro gihoraho

Ingingo ya 7: Isubizwa ry’imisoro yishyuwe

mu mahanga

Ingingo ya 8: Igihe cy’umusoro

LAW Nº 016/2018 OF 13/04/2018

ESTABLISHING TAXES ON INCOME

TABLE OF CONTENTS

CHAPTER ONE: GENERAL

PROVISIONS

Article One: Purpose of this Law

Article 2: Scope of this Law

Article 3: Definitions of terms

Article 4: Residence

Article 5: Source of taxable income

Article 6: Permanent establishment

Article 7: Foreign tax credit refund

Article 8: Tax period

LOI Nº 016/2018 DU 13/04/2018

ÉTABLISSANT LES IMPÔTS SUR LE

REVENU

TABLE DES MATIERES

CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS

GÉNÉRALES

Article premier: Objet de la présente loi

Article 2: Champ d’application de la

présente loi

Article 3: Définitions des termes

Article 4: Résidence

Article 5: Source de revenu imposable

Article 6: Établissement stable

Article 7: Remboursement du crédit

d’impôt étranger

Article 8: Période imposable

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UMUTWE WA II: UMUSORO KU

MUSARURO W’UMUNTU KU GITI CYE

Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange

Ingingo ya 9: Ishingiro ry’umusoro ku

musaruro w’umuntu ku giti cye

Ingingo ya 10: Inshingano z’urebwa

n’umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti

cye

Ingingo ya 11: Umusaruro usoreshwa

Ingingo ya 12: Igipimo cy’umusoro

Ingingo ya 13: Imenyekanisha ry’umusoro

Ingingo ya 14: Kwishyura umusoro ku

musaruro w’umuntu ku giti cye

Icyiciro cya 2: Umusaruro ukomoka ku

kazi

Ingingo ya 15: Ibigize umusaruro ukomoka

ku kazi

Ingingo ya 16: Ibisonewe umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

Ingingo ya 17: Abasonewe umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

CHAPTER II: PERSONAL INCOME TAX

Section One: General provisions

Article 9: Base of personal income tax

Article 10: Obligations of the taxpayer of

personal income tax

Article 11: Taxable income

Article 12: Tax rate

Article 13: Tax declaration

Article 14: Payment of personal income tax

Section 2: Employment income

Article 15: Components of employment

income

Article 16: Payments exempted from

employment income tax

Article 17: Persons exempted from

employment income tax

CHAPITRE II: IMPÔT SUR LE REVENU

D’UNE PERSONNE PHYSIQUE

Section première: Dispositions générales

Article 9: Base de l’impôt sur le revenu

d’une personne physique

Article 10: Obligations du contribuable sur

le revenu de la personne physique

Article 11: Revenu imposable

Article 12: Taux d’imposition

Article 13: Déclaration d’impôt

Article 14: Paiement de l’impôt sur le

revenu de la personne physique

Section 2: Revenu d’emploi

Article 15: Composantes du revenu

d’emploi

Article 16: Paiements exonérés de l’impôt

sur le revenu d’emploi

Article 17: Personnes exonérées de l’impôt

sur le revenu d’emploi

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Ingingo ya 18: Umusaruro utangwa mu

bintu

Icyiciro cya 3: Inyungu zikomoka ku

bikorwa by’ubucuruzi

Ingingo ya 19: Ibarwa ry’inyungu

zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

Ingingo ya 20: Isonerwa ry’umusoro ku

musaruro ukomoka ku bwizigame

n’imigabane y’abakozi mu isosiyete

bakoramo

Ingingo ya 21: Isonerwa ry’umusoro ku

musaruro ukomoka ku bikorwa

by’ubuhinzi n’ubworozi

Ingingo ya 22: Ibaruramari ku bikorwa

by’ubucuruzi biciriritse

Ingingo ya 23: Inyungu zikomoka ku

mutungo uri mu mafaranga y’amahanga

Ingingo ya 24: Ibarwa ry’inyungu

zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

bigengwa n’amasezerano y’igihe kirekire

Ingingo ya 25: Ibikurwa mu musaruro

usoreshwa

Article 18: Benefits in kind

Section 3: Business profits

Article 19: Computation of business profit

Article 20: Tax exemption for income

accrued from savings and employees’ shares

scheme within a company

Article 21: Tax exemption for profit on

agricultural and livestock activities

Article 22: Accounting for small business

Article 23: Profit on assets in foreign

currency

Article 24: Computation of profits of a

business bound by long-term contract

Article 25: Deductions from taxable income

Article 18: Avantages en nature

Section 3: Bénéfices d’affaires

Article 19: Calcul des bénéfices d’affaires

Article 20: Exonération d’impôt sur le

revenu résultant d’épargne et d’actions des

employés au sein d’une société

Article 21: Exonération d’impôt sur le

revenu obtenu sur des activités agricoles et

d’élevage

Article 22: Comptabilité pour les petites

entreprises

Article 23: Bénéfices sur les avoirs en

devises

Article 24: Calcul des bénéfices d’affaires

liées par un contrat à long terme

Article 25: Déductions des revenus

imposables

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Ingingo ya 26: Ibidakurwa mu musaruro

usoreshwa

Ingingo ya 27: Agaciro k’ibicuruzwa biri

mu bubiko

Ingingo ya 28: Ubwicungure

Ingingo ya 29: Agaciro fatizo

k’ubwicungure

Ingingo ya 30: Ibitangwa ku mahugurwa

no ku bushakashatsi

Ingingo ya 31: Imyenda itizewe

kwishyurwa

Ingingo ya 32: Iyimuragihombo

Ingingo ya 33: Ihererekanya ry’ibiciro

hagati y’abantu bafitanye isano

Ingingo ya 34: Amafaranga yishyurwa

mbere buri gihembwe

Icyiciro cya 4: Umusaruro ukomoka ku

ishoramari

Ingingo ya 35: Ibigize umusaruro

ukomoka ku ishoramari

Article 26: Non-deductible expenses from

taxable income

Article 27: Trading stock value

Article 28: Depreciation

Article 29: Depreciation basis

Article 30: Training and research expenses

Article 31: Bad debts

Article 32: Loss carried forward

Article 33: Transfer pricing between related

persons

Article 34: Quarterly prepayment

Section 4: Investment income

Article 35: Components of investment

income

Article 26: Dépenses non déductibles du

revenu imposable

Article 27: Valeur des stocks commerciaux

Article 28: Amortissement

Article 29: Base d’amortissement

Article 30: Dépenses de formation et de

recherche

Article 31: Créances irrécouvrables

Article 32: Report des pertes

Article 33: Prix de transfert entre

personnes liées

Article 34: Acomptes trimestriels

Section 4: Revenu des investissements

Article 35: Composantes du revenu des

investissements

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Ingingo ya 36: Umusoro ku gaciro

kiyongereye

Ingingo ya 37: Igipimo cy’umusoro wakwa

ku gaciro kiyongereye

Ingingo ya 38: Ifatira n’imenyekanisha

ry’umusoro ku gaciro kiyongereye

Ingingo ya 39: Isonerwa ry’umusoro ku

gaciro kiyongereye

Ingingo ya 40: Inyungu zo mu rwego

rw’imari

Ingingo ya 41: Inyungu ku migabane

Ingingo ya 42: Umusaruro ukomoka ku

mutungo bwite mu by’ubwenge

Ingingo ya 43: Isoresha ry’inyungu

zikomoka ku bukode

UMUTWE WA III: UMUSORO KU

NYUNGU Z’AMASOSIYETE

Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange

Ingingo ya 44: Ishingiro ry’umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Article 36: Capital gain tax

Article 37:Tax rate on capital gain

Article 38: Withholding and declaration of

capital gain tax

Article 39: Exemption from capital gain tax

Article 40: Financial income

Article 41: Dividend income

Article 42: Royalty income

Article 43: Taxation of rental income

CHAPTER III: CORPORATE INCOME

TAX

Section one: General provisions

Article 44: Base for corporate income tax

Article 36: Impôt sur la plus-value

Article 37: Taux d’impôt sur la plus-value

Article 38: Retenue et déclaration de

l’impôt sur la plus-value

Article 39: Exonération de l’impôt sur la

plus-value

Article 40: Revenu financier

Article 41: Revenu sous forme de

dividendes

Article 42: Revenu sous forme de

redevances

Article 43: Imposition du revenu locatif

CHAPITRE III: IMPÔTS SUR LES

BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS

Section première: Dispositions générales

Article 44: Assiette de l’impôt sur les

bénéfices des sociétés

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Ingingo ya 45: Abasoreshwa

Ingingo ya 46: Ibigo bisonewe umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Ingingo ya 47: Ibigo bitanga umusoro ku

nyungu z’amasosiyete ku gipimo cya zeru

Ingingo ya 48: Ibirebwa n’inshingano yo

kwishyura umusoro ku nyungu

z‘amasosiyete

Ingingo ya 49: Igipimo cy’umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Ingingo ya 50: Imenyekanisha ry’umusoro

Icyiciro cya 2: Inyungu z’amasosiyete

Ingingo ya 51: Isoresha ry‘inyungu

z’amasosiyete

Ingingo ya 52: Isoresha ry’umusaruro

ukomoka ku bukode bw’umutungo

wimukanwa n’utimukanwa

Ingingo ya 53: Ivugururwa ry’amasosiyete

Ingingo ya 54: Isoresha ry’amasosiyete

yavuguruwe

Article 45: Taxpayers

Article 46: Entities which are exempted from

corporate income tax

Article 47: Zero-rated entities

Article 48: Scope of tax liability to corporate

income tax

Article 49: Corporate income tax rate

Article 50: Tax declaration

Section 2: Corporate income

Article 51: Corporate income taxation

Article 52: Taxation of income from the rent

of movable and immovable assets

Article 53: Corporate restructuring

Article 54: Taxation of restructured

companies

Article 45: Contribuables

Article 46: Entités exonérées de l’impôt sur

les bénéfices des sociétés

Article 47: Entités imposées au taux zéro

Article 48: Champ d’application de

l’obligation fiscale sur les bénéfices des

sociétés

Article 49: Taux d’imposition sur les

bénéfices des sociétés

Article 50: Déclaration de l’impôt

Section 2: Bénéfices des sociétés

Article 51: Imposition des bénéfices des

sociétés

Article 52: Imposition du revenu provenant

de la location des biens meubles et

immeubles

Article 53: Restructuration des sociétés

Article 54: Imposition des sociétés

restructurées

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Ingingo ya 55: Isoresha mu gihe cy’iseswa

ry’isosiyete

UMUTWE WA IV: IMISORO

IFATIRWA

Ingingo ya 56: Umusoro ufatirwa ku

musaruro ukomoka ku kazi

Ingingo ya 57: Abafite inshingano yo

gufatira no kwishyura umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

Ingingo ya 58: Igihe umukozi

amenyekanisha akaniyishyurira umusoro

ku musaruro ukomoka ku kazi

Ingingo ya 59: Umusoro ufatirwa ku

mafaranga y’insimburamubyizi

Ingingo ya 60: Umusoro ufatirwa ku

bwishyu cyangwa ubundi buryo bwo

kurangiza inshingano

Ingingo ya 61: Umusoro ufatirwa ku bintu

byatumijwe mu mahanga bigenewe

gucuruzwa

Ingingo ya 62: Umusoro ufatirwa ku

masoko ya Leta

Article 55: Taxation in case of liquidation

CHAPTER IV: WITHHOLDING TAXES

Article 56: Withholding tax on employment

income

Article 57: Persons responsible for applying

a withholding tax on employment income

Article 58: Time period over which the

declaration and payment of the tax on

employment income are made by the

employee

Article 59: Tax on sitting allowance

Article 60: Withholding tax on payments or

other methods of extinguishing an obligation

Article 61: Withholding tax on goods

imported for commercial use

Article 62: Withholding tax on public tenders

Article 55: Imposition en cas de liquidation

CHAPITRE IV: IMPÔTS RETENUS À

LA SOURCE

Article 56: Impôt retenu à la source sur le

revenu de l’emploi

Article 57: Personnes responsables de

pratiquer la retenue à la source de l’impôt

sur le revenu de l’emploi

Article 58: Période de déclaration et de

paiement de l’impôt sur les revenus

d’emploi par l’employé

Article 59: Impôt sur les jetons de présence

Article 60: Impôt retenu à la source sur les

paiements ou autres modes d’extinction

d’une obligation

Article 61: Impôt retenu à la source sur des

importations des biens à usage commercial

Article 62: Impôt retenu à la source opérée

sur les marchés publics

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Ingingo ya 63: Igihe cyo kumenyekanisha

imisoro ifatirwa

Ingingo ya 64: Abasonewe imisoro ifatirwa

Ingingo ya 65: Kudafatira umusoro

Ingingo ya 66: Inyandiko z’amafaranga

yishyuwe hamwe n’umusoro wafatiriwe

UMUTWE WA V: INGINGO

ZINYURANYE N’IZISOZA

Ingingo ya 67: Kugabanya cyangwa

gukuraho umusoro mu rwego

rw‘ishoramari

Ingingo ya 68: Itegurwa, isuzumwa

n’itorwa by’iri tegeko

Ingingo ya 69: Ivanwaho ry’itegeko

n‘ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri

tegeko

Ingingo ya 70

: Igihe iri tegeko

ritangira gukurikizwa

Article 63: Time for declaration of

withholding taxes

Article 64: Persons exempted from

withholding taxes

Article 65: Failure to withhold tax

Article 66: Records of payments and tax

withheld

CHAPTER V: MISCELLANEOUS AND

FINAL PROVISIONS

Article 67: Tax reduction or exemption on

investment

Article 68: Drafting, consideration and

adoption of this Law

Article 69: Repealing provision

Article 70: Commencement

Article 63: Délai de la déclaration des

impôts retenus à la source

Article 64: Personnes exonérées d’impôts

retenus à la source

Article 65: Défaut de retenir l’impôt

Article 66: Pièces justificatives des

paiements et de l’impôt retenu

CHAPITRE V: DISPOSITIONS

DIVERSES ET FINALES

Article 67: Réduction ou exonération de

l’impôt pour l’investissement

Article 68: Initiation, examen et adoption

de la présente loi

Article 69: Disposition abrogatoire

Article 70: Entrée en vigueur

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ITEGEKO Nº 016/2018 RYO KU WA

13/04/2018 RISHYIRAHO IMISORO KU

MUSARURO

Twebwe, KAGAME Paul,

Perezida wa Repubulika;

INTEKO ISHINGA AMATEGEKO

YEMEJE, NONE NATWE DUHAMIJE,

DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE

RITYA, KANDI DUTEGETSE KO

RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA

YA REPUBULIKA Y’U RWANDA

INTEKO ISHINGA AMATEGEKO:

Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo ku

wa 25 Mutarama 2018;

Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika

y'u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu

2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 64,

iya 69, iya 70, iya 88, iya 90, iya 91, iya 106,

iya 120; iya 164 n’iya 176;

Isubiye ku Itegeko n°16/2005 ryo ku wa

18/08/2005 rigena imisoro itaziguye ku

LAW Nº 016/2018 OF 13/04/2018

ESTABLISHING TAXES ON INCOME

We, KAGAME Paul,

President of the Republic;

THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND

WE SANCTION, PROMULGATE THE

FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE

PUBLISHED IN THE OFFICIAL

GAZETTE OF THE REPUBLIC OF

RWANDA

THE PARLIAMENT:

The Chamber of Deputies, in its session of

25 January 2018;

Pursuant to the Constitution of the Republic of

Rwanda of 2003 revised in 2015, especially in

Articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 164 and

176;

Having Reviewed Law nº16/2005 of

18/08/2005 on direct taxes on income as

modified and complemented to date;

LOI Nº 016/2018 DU 13/04/2018

ÉTABLISSANT LES IMPÔTS SUR LE

REVENU

Nous, KAGAME Paul,

Président de la République;

LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS

SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA

LOI DONT LA TENEUR SUIT ET

ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIÉE

AU JOURNAL OFFICIEL DE LA

RÉPUBLIQUE DU RWANDA

LE PARLEMENT:

La Chambre des Députés, en sa séance du 25

janvier 2018;

Vu la Constitution de la République du

Rwanda de 2003 révisée en 2015,

spécialement en ses articles 64, 69, 70, 88, 90,

91, 106, 120, 164 et 176;

Revu la Loi nº16/2005 du 18/08/2005 relative

aux impôts directs sur le revenu telle que

modifiée et complétée à ce jour;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

musaruro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe

kugeza ubu;

YEMEJE:

UMUTWE WA MBERE: INGINGO

RUSANGE

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije

Iri tegeko rishyiraho imisoro ku musaruro.

Ingingo ya 2: Ibirebwa n’iri tegeko

Iri tegeko rireba imisoro ku musaruro

ikurikira:

1° umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti

cye;

2° umusoro ku nyungu z’amasosiyete;

3° umusoro ufatirwa;

4° umusoro ku gaciro kiyongereye.

ADOPTS:

CHAPTER ONE: GENERAL

PROVISIONS

Article One: Purpose of this Law

This Law establishes taxes on income.

Article 2: Scope of this Law

This Law relates to the following taxes on

income:

1° personal income tax;

2° corporate income tax;

3° withholding tax;

4° capital gain tax.

ADOPTE:

CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS

GÉNÉRALES

Article premier: Objet de la présente loi

La présente loi établit les impôts sur le revenu.

Article 2: Champ d’application de la

présente loi

La présente loi porte sur les impôts sur le

revenu suivants:

1° impôt sur le revenu des personnes

physiques;

2° impôt sur les bénéfices des sociétés;

3° impôt retenu à la source;

4° impôt sur la plus-value.

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Ingingo ya 3:Ibisobanuro by’amagambo

Muri iri tegeko, amagambo akurikira afite

ibisobanuro bikurikira:

1° amasezerano y’igihe kirekire:

amasezerano yo gukora, gushyiraho

cyangwa kubaka, cyangwa gukora

imirimo ifite isano na kimwe muri ibyo

bikorwa atarangiye mu gihe cy’umusoro

akazi kajyanye n’ayo masezerano

katangiyemo, uretse amasezerano

ateganyijwe kurangizwa mu mezi cumi

n’abiri (12) uhereye ku itariki akazi

kajyanye na yo katangiriyeho;

2° ibikorwa by’ubucuruzi biciriritse:

imirimo y’ubucuruzi ibyara amafaranga

y’ibyacurujwe ari hagati ya miliyoni cumi

n’ebyiri n’ifaranga rimwe

(12.000.001Frw) na miliyoni

makumyabiri (20.000.000Frw)

z’amafaranga y’u Rwanda kuri buri gihe

cy’umusoro;

3° ibikorwa by’ubucuruzi bito: imirimo

y’ubucuruzi ibyara amafaranga

y’ibyacurujwe angana cyangwa ari munsi

ya miliyoni icumi n’ebyiri z’amafaranga

y’u Rwanda (12.000.000 Frw) kuri buri

gihe cy’umusoro;

Article 3: Definitions

For the purposes of this Law, the following

terms shall have the following meanings:

1° long term contract: a contract for

manufacture, installation or construction,

or for the performance of related services,

which is not completed in the tax period in

which work under the contract

commenced, excluding contracts estimated

to be completed within the twelve (12)

months as of the date on which work under

the contract commenced;

2° small business: business activities which

result into a turnover ranging between

twelve million and one Rwandan francs

(Frw 12,000,001) and twenty million

Rwandan francs (Frw 20,000,000) per each

tax period;

3° micro-enterprise: business activities

which result into a turnover equal to or of

less than twelve million Rwandan francs

(Frw 12,000,000) per each tax period;

Article 3: Définitions

Aux fins de la présente loi, les termes suivants

ont les significations suivantes:

1° contrat à long terme: contrat de

fabrication, d’installation ou de

construction ou de prestations de services

relatifs à ces activités, qui n’est pas

terminé au cours de la période imposable

durant laquelle il a commencé, à

l’exclusion des contrats dont l’achèvement

est prévu dans les douze (12) mois qui

suivent leur commencement;

2° petite entreprise: activités commerciales

dont le chiffre d’affaires est compris entre

douze millions et un francs rwandais

(12.000.001 Frw) et vingt million de

francs rwandais (20.000.000 Frw) par

chaque période imposable;

3° micro-entreprise: activités commerciales

dont le chiffre d’affaires est égal ou

inférieur à douze millions de francs

rwandais (12.000.000 Frw) par chaque

période imposable;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

4° icyicaro gihoraho: ahantu hazwi

hakorerwa imirimo y’ubucuruzi ibyara

umusaruro mu buryo buhoraho, ikorwa

yose cyangwa igice cyayo;

5° igikorwa kigenzurwa: igikorwa icyo ari

cyo cyose gikozwe hagati y’abantu

bafitanye isano kigamije kubyara

umusaruro;

6° ihame ry’ihiganwa risesuye: ihame

riteganya ko ibisabwa ku gikorwa

gihuriweho n’abantu bafitanye isano

kigamije kubyara umusaruro

bidatandukana n’ibyasabwa hagati

y’abantu badafitanye isano mu bikorwa

bimwe bikozwe mu bihe bimwe no mu

buryo bumwe;

7° ihererekanya ry’ibiciro: ibisabwa,

harimo n’ibiciro by’ibikorwa

by’ubucuruzi cyangwa imari hagati

y’abantu bafitanye isano, baba batuye mu

Gihugu cyangwa mu mahanga;

8° ikigega cya pansiyo cyemewe: ikigega

cyose, uretse Ikigo cya Leta gifite

Ubwiteganyirize mu nshingano

zacyo,cyujuje ibi bikurikira:

a. cyashyizweho hakurikijwe amategeko

y’u Rwanda;

4° permanent establishment: a known fixed

place of business through which the

business which gives rise to income is

wholly or partially carried on;

5° controlled transaction: any income-

generating transaction carried out between

related persons;

6° arm’s length principle: a principle

according to which the conditions of the

income-generating transaction between

related persons do not differ from the

conditions that would have been applied

between independent persons in comparable

transactions carried out under comparable

circumstances;

7° transfer pricing: conditions, including the

prices of commercial or financial

transactions between related persons,

whether residing in the country or abroad;

8° qualified pension fund: any fund, with the

exception of the public institution in charge

of social security, which fulfils the

following conditions:

a. established according to Rwandan laws;

4° établissement stable: installation fixe

d’affaires par l’intermédiaire de laquelle

une personne exerce tout ou partie de ses

activités génératrices de revenus;

5° transaction contrôlée: toute transaction

génératrice de revenus effectuée entre

personnes liées;

6° principe de pleine concurrence: principe

selon lequel les conditions de la

transaction génératrice de revenus entre les

personnes liées ne diffèrent pas de celles

qui auraient été appliquées entre des

personnes indépendantes dans des

transactions comparables effectuées dans

des circonstances comparables;

7° prix de transfert: conditions, y compris

les prix des transactions commerciales ou

financières entre personnes liées, résidant

dans le pays ou à l’étranger;

8° fonds de pension qualifié: tout fonds, à

l’exception de l’institution publique ayant

la sécurité sociale dans ses attributions,

remplissant les conditions suivantes:

a. constitué conformément à la loi

rwandaise;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

b. gikoreshwa hagamijwe guteganyiriza

pansiyo ku bantu batuye mu Gihugu

cyangwa mu mahanga;

c. gifite ubuyobozi bwemewe mu

Rwanda igihe icyo ari cyo cyose mu

gihe cy’umusoro;

9° ikigo cy’imari gitsura amajyambere cyo

mu mahanga: ikigo gikora imirimo

y’imari gikoresha amafaranga ya Leta,

gifatirwa ibyemezo by’ubuyobozi

n’intumwa za Leta kandi intego zacyo

zikaba zishingiye ku nyungu rusange,

nk’iterambere rirambye no kurwanya

ubukene;

10°Minisitiri: Minisitiri ufite imisoro mu

nshingano ze;

11°nyakabyizi: umuntu ukora imirimo

itagomba ubuhanga bwihariye uhawe

akazi n’umukoresha mu gihe kitarenze

iminsi mirongo itatu (30) ikurikirana mu

gihe cy’umusoro;

12°umukoresha: umuntu wese wishyura

umukozi umusaruro ukomoka ku murimo

yamukoreye cyangwa azamukorera;

b. operated for the purpose of providing

pension payments to residents in the

country or abroad;

c. has effective management in Rwanda at

any time during the tax period;

9° foreign development financial institution:

institution carrying out financial activities

with public funds, for which administrative

decisions are made by Government

representatives and having public interest

missions, such as sustainable development

and poverty reduction;

10° Minister: the Minister in charge of taxes;

11° casual employee: a person who performs

labour that does not require special skills,

and who is employed by an employer for an

aggregate period not exceeding thirty (30)

days during a tax period;

12° employer: any person who pays to a worker

income arising from the work he/she

performed or will perform for him/her;

b. dont la fonction est de collecter les

frais de pensions pour les résidents

dans le pays ou à l’étranger;

c. a la direction effective au Rwanda

pendant toute la période imposable

concernée;

9° institution financière étrangère de

développement: institution menant des

activités financières avec les fonds

publics, dont les décisions administratives

sont prises par des représentants du

gouvernement et ayant missions d'intérêt

général, comme le développement durable

et la réduction de la pauvreté;

10° Ministre: Ministre ayant les impôts dans

ses attributions;

11° employé occasionnel: personne qui

effectue un travail ne requérant pas de

connaissances particulières et qui est

engagée par un employeur pour une

période cumulée ne dépassant pas trente

(30) jours au cours d’une période

imposable;

12° employeur: toute personne qui paie à un

travailleur un revenu découlant du travail

qu’il a accompli ou qu’il accomplira pour

elle;

60

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

13°umukoresha w’ibanze: umukoresha

wishyura umukozi umusaruro ku mwaka

ukomoka ku kazi gahoraho cyangwa ku

masezerano y’igihe kirekire kurusha

atangwa n’abandi bakoresha;

14°umukozi: umuntu wese wiyemeje

gukorera undi umurimo, ahabwa

igihembo, akayoborwa kandi akagendera

ku mabwiriza y’umukoresha we ajyanye

n’umurimo akora;

15°umuntu: umuntu ku giti cye, amasosiyete,

amasosiyete adafite ubuzimagatozi,

amakoperative, ubufatanye mu mirimo

igamije inyungu butari isosiyete,

amasosiyete-shami, ibyicaro bihoraho

n’abandi bantu bakwishyira hamwe mu

buryo ubwo aribwo bwose;

16°umuntu ufitanye isano n’undi: umuntu

uwo ari we wese ukora cyangwa ushobora

gukora akurikije amabwiriza, ibitekerezo

cyangwa ibyifuzo by’undi muntu igihe ayo

mabwiriza, ibyo bitekerezo cyangwa ibyo

byifuzo byabagejejweho cyangwa

bitabagejejweho. By’umwihariko, abantu

bakurikira bafatwa nk’abantu bafitanye

isano:

a.

umuntu ku giti cye hamwe n’uwo

bashakanye, abo bakomokaho ku buryo

13° first employer: an employer who pays to

an employee an annual professional income

arising from a permanent work or from a

longer contract than other employers may

offer;

14° employee: any person who undertakes to

work for another person for payment, under

the supervision and in accordance with

directives of his/her employer in relation

with his/her work;

15° person: an individual, companies, de facto

companies, cooperatives, partnerships,

subsidiaries, permanent establishments and

any other association of persons regardless

of its status;

16° related person: any person who acts or is

likely to act in accordance with the

directives, opinion or wishes of another

person when such directives, opinion or

wishes are communicated or not

communicated to them. In particular, the

following persons are regarded as related

person:

a. an individual and his/her spouse and

their direct lineal ascendants or direct

13° premier employeur: employeur qui paie

à l’employé un revenu professionnel

annuel découlant d’un travail permanant

ou d'un contrat plus long que d’autres

employeurs peuvent offrir;

14° employé: toute personne qui s’est engagée

à travailler pour une autre personne,

moyennant une rémunération, sous la

supervision et selon les directives de son

employeur en rapport avec son travail;

15° personne: individu, sociétés, sociétés de

fait, coopératives, sociétés en partenariat,

filiales, établissements stables et toute

autre association de personnes quelle que

soit sa forme;

16° personne liée: toute personne qui agit ou

est susceptible d’agir selon les directives,

avis ou souhaits d’une autre personne

lorsque ces directives, avis ou souhaits lui

sont exprimés ou non. En particulier, les

personnes suivantes sont considérées

comme personnes liées:

a. une personne physique et son conjoint

et leurs ascendants en ligne direct ou

61

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

butaziguye cyangwa ababakomokaho

ku buryo butaziguye, n’abafitanye

isano nabo ku buryo buziguye kugeza

nibura ku gisanira cya 3;

b. umwe mu bantu ugira uruhare

rutaziguye cyangwa ruziguye mu

micungire, ubugenzuzi cyangwa

igishoro by’undi;

c. undi muntu ugira uruhare ku buryo

butaziguye cyangwa buziguye mu

micungire, ubugenzuzi cyangwa

igishoro cyangwa byombi by’undi;

d. abo bantu bavugwa mu gace ka a), b) na

c) bagira uruhare ku buryo butaziguye

cyangwa buziguye mu micungire,

ubugenzuzi cyangwa igishoro by’ikigo;

17°umusoreshwa: umuntu wese wishyura

umusoro hakurikijwe iri tegeko;

18°umwuga wigenga: umwuga ukorwa

hashingiwe ku bumenyi bwihariye, mu

buryo uwukora yigenga, atanga serivisi ku

bo bafitanye amasezerano.

lineal descendants, and their relatives in

the collateral lineage until at least the 3

rd

degree;

b. one of the persons who participates

directly or indirectly in the management,

control or capital of the other;

c. third person who participates directly or

indirectly in the management, control or

capital or both control and capital of

another person;

d. such persons referred to under sub-items

a), b) and c) who participate directly or

indirectly in the management, control or

capital of an enterprise;

17° taxpayer: any person who pays the tax in

accordance with this Law;

18° liberal profession: profession exercised on

the basis of special skills, in an independent

manner, in offering services to the clients.

leurs descendants en ligne direct, et

leurs parents en ligne collatérale

jusqu’au 3

ème

degré au moins;

b. l’une des personnes qui participe

directement ou indirectement dans la

gestion, contrôle ou capital de l’autre;

c. une tierce personne qui participe

directement ou indirectement dans la

gestion, contrôle ou capital ou les deux

d’une autre personne;

d. de telles personnes visées aux sous-

points a), b) et c) qui participent

directement ou indirectement dans la

gestion, contrôle ou capital d’une

entreprise;

17° contribuable: toute personne qui paie

l’impôt aux termes de la présente loi;

18° profession libérale: profession exercée

sur base de connaissances particulières, de

façon indépendante, en offrant des

services aux clients.

62

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 4: Aho umuntu atuye

Umuntu ku giti cye yitwa ko atuye mu

Rwanda iyo yujuje kimwe muri ibi bikurikira:

1° afite aho atuye hahoraho mu Rwanda;

2° asanzwe abarizwa mu Rwanda;

3° ari Umunyarwanda uhagarariye u Rwanda

mu mahanga.

Umuntu ku giti cye uba mu Rwanda iminsi

irenze ijana na mirongo inani n'itatu (183) mu

gihe cy’amezi cumi n'abiri (12), ku buryo bwa

buri gihe cyangwa bugiye bunyuranamo,

afatwa nk’utuye mu Rwanda mu gihe

cy’umusoro ayo mezi cumi n’abiri (12)

yarangiriyemo.

Utari umuntu ku giti cye, afatwa nk’utuye mu

Rwanda mu gihe cy’umusoro iyo ari:

1° isosiyete cyangwa ishyirahamwe

byashyizweho hakurikijwe amategeko y’u

Rwanda;

Article 4: Residence

An individual is considered to be a resident in

Rwanda if he/she fulfils one of the following

conditions:

1° he/she has a permanent residence in

Rwanda;

2° he/she has a habitual abode in Rwanda;

3° he/she is a Rwandan representing Rwanda

abroad.

An individual who stays in Rwanda for more

than one hundred eighty three (183) days in

twelve (12) month period, either continuously

or intermittently, is considered to be a resident

in Rwanda for the tax period in which the twelve

(12) month period has ended.

A person other than a natural person is

considered to be a resident in Rwanda during a

tax period if:

1° it is a company or an association established

according to Rwandan laws;

Article 4: Résidence

Une personne physique est réputée résidente

au Rwanda si elle remplit l’une des conditions

suivantes:

1° avoir une résidence permanente au

Rwanda;

2° avoir un domicile principal au Rwanda;

3° être Rwandais représentant le Rwanda à

l’étranger.

Une personne physique qui séjourne au

Rwanda durant plus de cent quatre-vingt-trois

(183) jours au cours d’une période de douze

(12) mois, continuellement ou de manière

intermittente, est réputée résidente au Rwanda

lors de la période imposable durant laquelle

ces douze (12) mois ont pris fin.

Une personne autre qu’une personne

physique, est réputée résidente au Rwanda au

cours d’une période imposable si:

1° elle est constituée en société ou association

conformément à la loi rwandaise;

63

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

2° afite icyicaro cy’ubuyobozi nyabwo mu

Rwanda igihe cyose kijyana n’icyo gihe

cy’umusoro;

3° isosiyete ya Leta y’u Rwanda.

Iteka rya Minisitiri rigena aho umuntu atuye

hahoraho n‘aho ubuyobozi nyabwo buri.

Ingingo ya 5: Inkomoko y’umusaruro

usoreshwa

Umusaruro usoreshwa mu Rwanda ukomoka

ku bikorwa bikurikira byakorewe mu Rwanda

n’umuntu uwo ari we wese n‘ibyakorewe mu

mahanga n’umuntu utuye mu Rwanda:

1° serivisi n’akazi;

2° ibikorwa by’umunyabugeni, umuririmbyi,

umuhanzi n’umukinnyi;

3° ibikorwa bya siporo, umuco

n’imyidagaduro;

4° ibikorwa byakozwe n’umuntu udatuye mu

Rwanda abinyujije mu cyicaro gihoraho

mu Rwanda;

2° he/she has a place of effective management

in Rwanda at any time during that tax

period;

3° it is a Rwanda Government company.

An order of the Minister determines the

person’s permanent residence and the location

of the effective place of management.

Article 5: Source of taxable income

Income taxable in Rwanda includes the

following activities performed in Rwanda by

any person and activities performed abroad by a

resident of Rwanda:

1° services and employment;

2° activities of a crafts person, singer, artist and

a player;

3° sports, cultural and leisure activities;

4° activities carried on by a non-resident

through a permanent establishment in

Rwanda;

2° elle a son lieu de direction effective au

Rwanda au cours de la période imposable;

3° il s’agit d’une société de l’État rwandais.

Un arrêté du Ministre détermine la résidence

permanente d’une personne et le lieu de

direction effective.

Article 5: Source de revenu imposable

Le revenu imposable au Rwanda provient des

activités suivantes exercées au Rwanda par

toute personne et des activités exercées à

l’étranger par un résident du Rwanda:

1° services et emplois;

2° activités d’un artisan, chanteur, artiste et

d’un joueur;

3° activités sportives, culturelles et de loisir;

4° activités exercées par un non-résident par

le biais d’un établissement stable au

Rwanda;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

5° ikoresha, igurisha, ikodesha n’itanga nta

kiguzi by’imitungo yimukanwa ikoreshwa

mu bucuruzi;

6° ikoresha, igurisha, ikodesha n’itanga nta

kiguzi by’imitungo itimukanwa ibarirwa

mu bucuruzi;

7° ibikorwa by’ubuhinzi, ubworozi,

uburobyi n’amashyamba;

8° uburagizwe n’ubundi burenganzira

bushingiye ku mutungo utimukanwa

n’igurishwa ryabyo, iyo ubwo

burenganzira bubarirwa mu bucuruzi;

9° ishoramari mu migabane y‘amasosiyete;

10° igurisha cyangwa itanga ry’imigabane

n’imigabane nguzanyo ku buryo buziguye

cyangwa butaziguye;

11° ihindurwa ry’inyungu mu migabane

ryongera igishoro cy’abafatanyije

ibikorwa;

12° igabana ry’inyungu hagati y’abafatanyije

ibikorwa;

13° iguriza, ibitsa ry’amafaranga n’ibindi

bikorwa bisa na byo bibyara inyungu;

5° use, sale, lease and free transfer of business

movable assets;

6° sale, lease and free transfer of immovable

assets allocated to the business;

7° crop farming, animal farming, fishing and

forestry activities;

8° usufruct and other rights attached to

immovable assets and their sale if such

rights are allocated to the business;

9° investments in shares of companies;

10° direct or indirect sale or transfer of shares or

debentures;

11° change of profits into shares that increases

the capital of partners;

12° distribution of profits among partners;

13° lending, deposits and other similar income-

generating activities;

5° utilisation, vente, location et cession à titre

gratuit des biens mobiliers à usage

commercial;

6° vente, location et cession à titre gratuit des

biens immobiliers affectés au commerce;

7° activités agricoles, d’élevage, de pêche et

forestières;

8° usufruit et autres droits attachés aux biens

mobiliers ainsi que leur vente si ces droits

sont affectés au commerce;

9° investissements en actions de sociétés;

10° vente ou cession directe ou indirecte des

actions ou des obligations;

11° transformation de bénéfices en actions

augmentant le capital des associés;

12° répartition des bénéfices entre les

associés;

13° prêt, dépôt des fonds et autres activités

similaires génératrices de revenus;

65

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

14° itanga, igurisha n’ikodesha ry’impushya

zo gukora no gukoresha umutungo bwite

mu by’ubwenge;

15° ibindi bikorwa byose bibyara umusaruro.

Icyakora, amafaranga yose yishyurwa

n’umuntu utuye mu Rwanda kuri serivisi

zakorewe mu mahanga, uretse izakiriweyo, ni

umusaruro usoreshwa.

Ingingo ya 6: Icyicaro gihoraho

Muri iri tegeko, kimwe muri ibi bikurikira

gifatwa nk’icyicaro gihoraho:

1° aho imirimo y’ubutegetsi ikorerwa;

2° ishami;

3° uruganda cyangwa ahakorerwa imirimo

y’imyuga;

4° ahacukurwa amabuye y’agaciro, kariyeri

cyangwa ahandi hose hagenewe

kubyazwa umutungo kamere;

5° ahantu hagomba kubakwa, hubakwa

cyangwa ahakorerwa imirimo

14° transfer, sale and lease of intellectual

property;

15° any other income generating activities.

However, all payments made by a resident of

Rwanda on services performed abroad, other

than those consumed abroad, constitute a

taxable income.

Article 6: Permanent establishment

For the purposes of this Law, one of the

following areas is considered as a permanent

establishment:

1° a place of management;

2° a branch;

3° a factory or a workshop;

4° a mine, a quarry or any other place for an

exploitation of natural resources;

5° a site set for construction, construction site

or a place where supervision or assembly

works are carried out;

14° cession, vente et location de la propriété

intellectuelle;

15° toutes autres activités génératrices de

revenus.

Toutefois, tous les paiements effectués par un

résident du Rwanda sur les services prestés à

l’étranger, à l’exclusion de ceux consommés à

l’étranger, constituent un revenu imposable.

Article 6: Établissement stable

Aux fins de la présente loi, un des lieux

suivants est considéré comme un

établissement stable:

1° lieu de services administratifs;

2° une succursale;

3° une usine ou un atelier;

4° une mine, une carrière ou tout autre lieu

d’exploitation de ressources naturelles;

5° un site prévu pour la construction, un

chantier ou tout lieu où des travaux de

66

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

y’ubugenzuzi cyangwa iyo guteranya

ibintu;

6° ahatangirwa serivisi, harimo na serivisi

z’impuguke, bikozwe n’umuntu ubwe,

akoresheje abakozi cyangwa abandi bantu,

mu gihe kirengeje iminsi mirongo cyenda

(90) mu mezi cumi n’abiri (12), ku buryo

bwa buri gihe cyangwa bugiye

bunyuranamo.

Umuntu afatwa nk’aho atari

icyicaro

gihoraho

iyo:

1°

akoresha inyubako kugira ngo abikemo

gusa ibintu cyangwa ibicuruzwa bye;

2°

afite ububiko bw’ibintu cyangwa

ibicuruzwa bye agamije gusa

kubibika;

3°

abika ibintu cyangwa ibicuruzwa bye

agamije gusa ko

bihindurwa n’undi

muntu;

4°

afite ahantu hamwe akorera agamije

gusa kugura ibintu

cyangwa ibicuruzwa

cyangwa gutara amakuru yerekeye

ubucuruzi bwe;

6° place of provision of services, including

consulting services, carried on by a person,

with the support of employees or other

personnel, for more than ninety (90) days in

a twelve (12) month period, either

continuously or intermittently.

A person is considered as not to be a

permanent

establishment if that person:

1°

uses facilities solely for the purpose of

storage of goods or merchandise belonging

to him/her;

2°

maintains a stock of goods or merchandise

belonging to him/her solely for the purpose

of

storage;

3°

maintains a stock of goods or merchandise

belonging to him/her solely for the purpose

of

processing by another person;

4°

has a place of operation aimed purposely at

purchasing goods or merchandise or

collecting

information related to his/her

business;

supervision et d’assemblage sont

effectués;

6° lieu de prestation de services, y compris

les services de consultance effectués par

une personne, à l’aide des employés ou

d’autres personnes, durant plus de quatre-

vingt-dix (90) jours au cours d’une période

de douze (12) mois, continuellement ou de

manière intermittente.

Une personne est considérée comme n’étant

pas un

établissement stable si:

1°

elle utilise une installation uniquement à

des fins

de stockage de biens ou de

marchandises qui lui appartiennent;

2°

elle garde un stock de biens ou de

marchandises

qui lui appartiennent

uniquement à des fins de

stockage;

3°

elle garde un stock de biens ou de

marchandises

qui lui appartiennent

uniquement à des fins de

transformation

par une autre personne;

4°

elle dispose d’une installation fixe

uniquement

pour l’achat de biens ou de

marchandises ou pour

la collecte

d’informations relatives à ses activités

d’affaires;

67

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

5°

afite ahantu akorera agamije gusa, mu

rwego rw’imirimo

ye, gukora ibindi

byose bijyanye no kuyitegura cyangwa

bituma irushaho gukorwa neza.

Hatitawe ku biteganywa mu gace ka 1° n’aka

2° tw’igika cya 2 cy’iyi ngingo, iyo umuntu,

uretse uwigenga, urebwa n’agace ka 5°

k’igika cya 2 cy’iyi ngingo, akora akorera

undi muntu kandi akaba asanzwe afite

ubushobozi bwo gukora amasezerano mu

izina ry’uwo muntu akorera, uwo muntu

ukoresha afatwa nk’aho afite icyicaro

gihoraho ku bijyanye n’imirimo

umuhagarariye amukorera, keretse iyo iyo

mirimo y’umuhagarariye igarukira ku mirimo

ivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo.

Umuntu afatwa nk’aho atari icyicaro gihoraho

iyo akora gusa imirimo abinyujije ku muranga

mu bucuruzi, ku muntu uba yatumwe muri

rusange cyangwa undi muntu wese wigenga,

hakurikijwe gusa ko uwo muntu akora mu

buryo asanzwe akoramo imirimo ye.

Kuba isosiyete igenzura cyangwa igenzurwa

n’indi sosiyete ntibihagije ngo imwe muri zo

ibe icyicaro gihoraho cy’iyindi.

5°

has a place of operation solely for the

purpose of

performing, within the context

of his/her activities, any other activities of

a preparatory nature or intended to make

them

more effective.

Subject to the provisions of items 1° and 2° of

Paragraph 2 of this Article, where a person

except an independent person, concerned with

item 5° of Paragraph 2 of this Article acts on

behalf of a person and who has capacity to make

contracts in the name of that person, that person

is considered as if he/she owns a permanent

establishment in respect of activities his/her

agent undertakes for the person except if such

activities of the agent are limited to those

mentioned in Paragraph 2 of this Article.

A person is not considered as a permanent

establishment if he/she only carries out

activities through a broker, general commission

agent or any other private agent in accordance

with procedures of the ordinary course of the

activities of such an agent.

The fact that a company controls or is controlled

by another company shall not of itself constitute

either company a permanent establishment of

the other.

5°

elle dispose d’une installation fixe

uniquement

aux fins d’exercer, dans le

cadre de ses activités, toute autre activité

à caractère

préparatoire ou auxiliaire.

Sous réserve des dispositions des points 1° et

2° de l’alinéa 2 du présent article, lorsqu’une

personne, autre qu’une personne à statut

indépendant relevant du point 5° de l’alinéa 2

du présent article, agit pour le compte d’une

autre personne et est habilitée à conclure des

contrats au nom de cette autre personne, celle-

ci est traitée comme ayant un établissement

stable en ce qui concerne les activités que

l’agent entreprend pour le compte de cette

personne à moins que lesdites activités de

l’agent se limitent à celles qui sont

mentionnées à l’alinéa 2 du présent article.

Une personne n’est pas traitée comme ayant

un établissement stable lorsqu’elle ne réalise

que ses activités par un courtier, un

commissionnaire ou tout autre agent à statut

indépendant, pourvu que cet agent agisse dans

l’exercice normal de ses fonctions.

Le fait qu’une société contrôle ou est contrôlée

par une autre société ne suffit pas, en elle-

même, à faire de l’une quelconque de ces

sociétés un établissement stable de l’autre.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 7: Isubizwa ry’imisoro yishyuwe

mu mahanga

Iyo mu gihe cy’umusoro umuntu utuye mu

Rwanda abonye umusaruro uturutse mu

bikorwa bisoreshwa akorera mu mahanga,

hakurikijwe ingingo ya 4 n’iya 5 z’iri tegeko,

umusoro ku musaruro ubarwa hakuwemo

umusoro wishyuwe mu mahanga kuri uwo

musaruro. Ingano y’uwo musoro wishyuwe

mu mahanga wemerwa ari uko herekanywe

ibimenyetso bigaragara nk’imenyekanisha

ry’umusoro, nk’icyemezo cy’umusoro

ufatirwa cyangwa indi nyandiko imeze nka

byo yemewe.

Icyakora, ikurwamo ry’umusoro ku musaruro

riteganywa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo,

ntirishobora kurenga umusoro wagombye

kwishyurwa mu Rwanda kuri uwo musaruro

uturutse mu mahanga.

Ingingo ya 8: Igihe cy’umusoro

Umusoro ubarwa mu gihe cy’umwaka

usanzwe, uhera ku itariki ya mbere Mutarama

kugeza ku ya 31 Ukuboza.

Iyo abisabwe mu nyandiko, Minisitiri

ashobora kwemerera mu nyandiko

umusoreshwa gufata ikindi gihe cy’amezi

Article 7: Foreign tax credit refund

If during a tax period, a resident in Rwanda

generates income derived from taxable

activities performed abroad, in accordance with

Articles 4 and 5 of this Law, the income tax

payable by that resident in respect of that

income is reduced by the amount of foreign tax

payable on such income. The amount of foreign

tax payable shall be substantiated by appropriate

evidence such as tax declaration, a withholding

tax certificate or other similar acceptable

document.

However, the reduction of the income tax

provided for under Paragraph one of this Article

shall not exceed the tax payable in Rwanda on

income from abroad.

Article 8: Tax period

The tax is calculated for the calendar year,

which starts on 1 January and ends on 31

December.

Upon written request, the Minister may allow in

writing a taxpayer to apply any other twelve

Article 7: Remboursement du crédit

d’impôt étranger

Si au cours de la période imposable, un

résident du Rwanda perçoit un revenu des

activités imposables exercées à l’étranger,

suivant les dispositions des articles 4 et 5 de la

présente loi, l’impôt payable par ce résident au

titre de ce revenu est réduit du montant de

l’impôt étranger payable sur ce revenu. Le

montant de l’impôt étranger payable est

prouvé par des justificatifs, tels qu’un avis

d’imposition, un certificat de retenue ou autre

document similaire acceptable.

Toutefois, la réduction d’impôt prévue à

l’alinéa premier du présent article ne peut pas

être supérieure à l’impôt qui aurait été prélevé

au Rwanda au titre du revenu de source

étrangère.

Article 8: Période imposable

L’impôt est calculé pour une année civile et

débute le premier janvier et se termine au 31

décembre.

Sur demande écrite, le Ministre peut autoriser

par écrit le contribuable de prendre une autre

période de douze (12) mois comme période

69

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

cumi n'abiri (12) nk’igihe cye cy’umusoro, iyo

yujuje ibi bikurikira:

1° ari ikigo cyishyura umusoro ku nyungu

z’amasosiyete;

2° asabwa gukora ibaruramari akurikije

amahame y’ibaruramari yemewe;

3° agaragaza impamvu zifatika zo guhindura

igihe cye cy’umusoro.

Iyo igihe cy’umusoro cy’umusoreshwa

gihindutse, igihe cyo kuva ku ntangiriro

y’igihe cy’umusoro gisanzwe kugeza igihe

iryo hinduka ribereyeho gifatwa nk’igihe

cy’umusoro gisanzwe kikanasoreshwa

ukwacyo.

UMUTWE WA II: UMUSORO KU

MUSARURO W’UMUNTU KU GITI CYE

Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange

Ingingo ya 9: Ishingiro ry’umusoro ku

musaruro w’umuntu ku giti cye

Umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti cye

uvanwa ku musaruro we wa buri mwaka.

(12) months period as a tax period, if the

taxpayer fulfils the following conditions:

1° he/she is an entity subject to corporate

income tax;

2° he/she is required to keep books of accounts

according to generally accepted accounting

principles;

3° he/she presents sound reasons to change

his/her tax period.

Where a taxpayer’s tax period changes, the

period from the start of the usual tax period to

the date of such a change is considered as a

usual tax period and is separately subject to

taxation.

CHAPTER II: PERSONAL INCOME TAX

Section One: General provisions

Article 9: Base of personal income tax

The personal income tax shall be levied on an

individual annual income.

imposable, s’il remplit les conditions

suivantes:

1° il est une entité assujettie à l’impôt sur les

bénéfices des sociétés;

2° il tient ses livres et registres comptables

selon les principes comptables

généralement reconnus;

3° il présente des raisons solides de modifier

sa période imposable.

Lorsque la période imposable d’un

contribuable est modifiée, la période allant du

début de la période imposable habituelle à la

date du changement est traitée comme une

période imposable habituelle et est

distinctement assujettie à l’impôt.

CHAPITRE II: IMPÔT SUR LE REVENU

D’UNE PERSONNE PHYSIQUE

Section première: Dispositions générales

Article 9: Base de l’impôt sur le revenu

d’une personne physique

L‘impôt sur le revenu d’une personne

physique est prélevé sur le revenu perçu par

une personne physique par an.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 10: Inshingano z’urebwa

n’umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti

cye

Buri gihe cy’umusoro, umusoreshwa utuye

mu Rwanda yishyura umusoro ku musaruro

w’umuntu ku giti cye ufite inkomoko mu

gihugu no mu bikorwa bisoreshwa akorera mu

mahanga, hakurikijwe ingingo ya 4 n’iya 5

z’iri tegeko.

Umusoreshwa udatuye mu Rwanda yishyura

gusa umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti

cye ufite inkomoko mu Rwanda.

Ingingo ya 11: Umusaruro usoreshwa

Umusaruro usoreshwa ukomoka kuri ibi

bikurikira:

1° akazi;

2° ibikorwa by’ubucuruzi;

3° ishoramari;

4° agaciro kiyongereye;

Article 10: Obligations of the taxpayer of

personal income tax

Each tax period, a resident taxpayer is liable to

personal income tax from all domestic and

foreign sources in accordance with Articles 4

and 5 of this Law.

A non-resident taxpayer is only liable to

personal income tax which has a source in

Rwanda.

Article 11: Taxable income

Taxable income derives from the following:

1° employment;

2° business activities;

3° investment;

4° capital gain;

Article 10: Obligations du contribuable sur

le revenu de la personne physique

Chaque période imposable, le contribuable

résidant au Rwanda est redevable de l’impôt

sur le revenu de la personne physique

imposable de source nationale et étrangère,

conformément aux dispositions de l’article 4

et 5 de la présente loi.

Un contribuable ne résidant pas au Rwanda est

redevable de l’impôt sur le revenu de la

personne physique uniquement de source

rwandaise.

Article 11: Revenu imposable

Le revenu imposable provient de ce qui suit:

1° l’emploi;

2° les activités commerciales;

3° les investissements;

4° la plus-value;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

5° ikoresha, igurisha, ikodesha cyangwa

itanga nta kiguzi by’umutungo

utimukanwa ubarirwa mu bucuruzi;

6° ikoresha, igurisha, ikodesha cyangwa

itanga nta kiguzi by’imitungo

yimukanwa ikoreshwa mu bucuruzi.

Ingingo ya 12: Igipimo cy’umusoro

Umusaruro usoreshwa ubarwa ku mubare

uburungushuye w’amafaranga y’u Rwanda

igihumbi (1.000 Frw) kandi ugasoreshwa ku

nyungu nyakuri hakurikijwe imbonerahamwe

ikurikira:

Inyungu y’umwaka

itangwaho umusoro

(Frw)

Igipimo

cy’umusoro

Kuva

Kugera

0

360.000

0%

360.001

1.200.000

20%

1.200.001

Kuzamura

30%

Icyakora, umusoro ucishirije, ungana n’atatu

ku ijana (3%) y’ibyacurujwe mu mwaka,

utangwa na ba nyir’ibikorwa by’ubucuruzi

biciriritse.

5° use, sale, lease or free transfer of an

immovable property allocated to the

business;

6° use, sale, lease or free transfer of movable

property allocated to the business.

Article 12: Tax rate

Taxable income is rounded to the nearest

thousand (Frw 1,000) Rwandan francs and

taxed following the real profit according to the

following table:

Annual taxable profit

(FRW)

Tax rate

From To

0

360,000

0%

360,001

1,200,000

20%

1,200,0001

More

30%

However, small enterprises must pay a lump

sum tax of three percent (3%) on annual

turnover.

5° l’utilisation, vente, location ou cession à

titre gratuit d’une propriété immobilière

affectée au commerce ;

6° l’utilisation, vente, location ou cession à

titre gratuit de propriétés mobilières

affectées au commerce.

Article 12: Taux d’imposition

Le revenu imposable est arrondi au millier de

francs rwandais (1.000 Frw) le plus proche et

imposé suivant le profit réel selon le tableau

(FRW)

Taux

d’imposition

De

A

0

360,000

0%

360,001

1,200,000

20%

1,200,0001

Plus

30%

Cependant, un taux d’imposition forfaitaire de

trois pour cent (3%) est applicable au chiffre

d’affaires annuel des petites entreprises.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ba nyir’ibikorwa by’ubucuruzi biciriritse

bashobora gusaba kureka gusoreshwa ku

nyungu zicishirije, bagahitamo gusoreshwa

umusoro ku nyungu nyakuri, iyo biyemeje

gukora ibaruramari rikurikije amategeko

abigenga. Iyo bahisemo gusora ku nyungu

nyakuri, bagomba kubimenyesha Ubuyobozi

bw’Imisoro, kandi icyo cyemezo

ntigihinduka mu gihe cy’imyaka itatu (3)

uhereye igihe bamenyeshereje Ubuyobozi

bw’Imisoro uburyo bahisemo.

Ibikorwa by’ubucuruzi bito bitewe n’umubare

w’ibyacurujwe mu mwaka byishyura

umusoro ukomatanyije nk’uko bigaragara mu

mbonerahamwe ikurikira:

Umubare

w’ibyacurujwe

mu mwaka

Umusoro

ukomatanyije

ugomba

kwishyurwa ku

mwaka mu

mafaranga y’u

Rwanda

Kuva kuri

2.000.000

kugera kuri

4.000.000

60.000

Kuva kuri

4.000.001

kugera kuri

7.000.000

120.000

Small enterprises may renounce to the lump

sum imposition by opting for the real regime in

carrying out accounting in compliance with

relevant laws. When they opt for the real

regime, they must inform the Tax

Administration and this decision is irrevocable

for a period of three (3) years starting from the

date the Tax Administration was informed

thereof.

Micro-enterprises following their annual

turnover must pay the flat amount of tax as per

the following table:

Annual

turnover

Annual flat

amount of tax due

in Rwandan francs

From 2.000.000

to 4.000.000

60.000

From 4.000.001

to 7.000.000

120.000

Les petites entreprises peuvent renoncer au

régime d’imposition forfaitaire en optant pour

le régime réel avec la tenue d’une comptabilité

conforme à la législation en la matière.

Lorsqu’elles optent pour le régime réel, elles

doivent en informer l’Administration fiscale

et cette décision est irrévocable pour une

période de trois (3) ans à compter de la date à

laquelle l’Administration fiscale en a été

informée.

Les micro-entreprises suivant leur chiffre

d’affaires annuel payent la taxe globale telle

que présentée dans le tableau ci-après:

Chiffre d’affaires

annuel

Taxe globale

annuelle à

payer en

francs

rwandais

De 2.000.000 à

4.000.000

60.000

De 4.000.001 à

7.000.000

120.000

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Kuva kuri

7.000.001

kugera kuri

10.000.000

210.000

Kuva kuri

10.000.001

kugera kuri

12.000.000

300.000

Ibiteganyijwe mu gika cya 2 n’icya 4 by’iyi

ngingo ntibikurikizwa ku muntu wese ukora

umwuga wigenga.

Bitabangamiye uburenganzira bwo gusora ku

nyungu nyakuri, ibikorwa byo gutwara abantu

n’ibintu mu nzira y’ubutaka bicibwa umusoro

ukomatanyije ubarwa mu buryo bugaragara

ku mugereka w’iri tegeko.

Ingingo ya 13: Imenyekanisha ry’umusoro

Umuntu ku giti cye ukora ibikorwa bibyara

umusaruro usoreshwa ategura imenyekanisha

ry’umusoro ry’umwaka akurikije uburyo

bugenwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro, akageza

iryo menyekanisha ry’umusoro ku Buyobozi

bw'Imisoro bitarenze ku itariki ya 31

Werurwe y’igihe cy’umusoro gikurikiyeho.

From 7.000.001

to 10.000.000

210.000

From

10.000.001 to

12.000.000

300.000

The provisions of Paragraphs 2 and 4 of this

Article are not applicable to any person who

exercises a liberal profession.

Without prejudice to the right to be governed by

the real profit tax regime, the activities of road

transport of persons and goods shall be imposed

a flat amount of tax determined as indicated in

the annex to this Law.

Article 13: Tax declaration

An individual who carries out taxable income

generating activities prepares an annual tax

declaration in accordance with procedures

specified by the Tax Administration and he/she

presents the declaration to the Tax

Administration not later than 31

st

March of the

following tax period.

De 7.000.001 à

10.000.000

210.000

De 10.000.001 à

12.000.000

300.000

Les dispositions des alinéas 2 et 4 du présent

article ne sont pas applicables à toute personne

qui exerce une profession libérale.

Sans préjudice du droit d’être assujetti au

régime de l’impôt sur le profit réel, les

activités de transport routier des personnes et

des biens sont imposées d’une taxe globale

déterminée tel qu’indiqué dans l’annexe à la

présente loi.

Article 13: Déclaration d’impôt

Toute personne physique exerçant des

activités génératrices de revenus imposables

prépare une déclaration annuelle selon la

procédure spécifiée par l’Administration

fiscale et la transmet à l’Administration fiscale

au plus tard le 31 mars de la période imposable

suivante.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Umuntu ku giti cye ukora ibikorwa bibyara

umusaruro ageza imenyekanisha ry’umusoro

rye rya buri mwaka ku Buyobozi bw'Imisoro,

riherekejwe n’ifoto y’umutungo n’inyandiko

y’ibaruranyungu cyangwa ibaruragihombo

muri icyo gihe cy’umusoro, biriho imigereka

yakozwe hakurikijwe ibisabwa n’amahame

y’ibaruramari yemewe, hamwe n’indi

nyandiko yose ya ngombwa ijyanye na yo

isabwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro.

Icyakora, umusoreshwa ugejeje ku mubare

w'ibyacurujwe ku mwaka ugenwa n’iteka rya

Minisitiri, asabwa kunyuza imenyekanisha

ry’umusoro ry’umwaka n'ibaruramari bye ku

mwunganira wabigize umwuga kandi

wemewe n’Ubuyobozi bw'Imisoro.

Umusoreshwa udasabwa gukora

imenyekanisha ry’umusoro rya buri mwaka

rivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo ni

ubona gusa:

1° umusaruro ukomoka ku kazi;

2° umusaruro ku ishoramari ufatirwaho

umusoro.

Umuntu ku giti cye utuye mu Rwanda wakira

umusaruro ukomoka ku kazi awuhawe

n’abakoresha barenze umwe cyangwa wakira

undi musaruro ukomoka ku kazi, ashobora

An individual who carries out taxable income

generating activities files his/her annual tax

declaration to the Tax Administration,

accompanied by the balance sheet, profit and

loss account for that tax period with annexes

thereto drawn according to the requirements of

the generally recognised accounting principles,

and any other relevant document required by the

Tax Administration.

However, taxpayers whose annual turnover is

determined by an Order of the Minister shall be

obliged to have their annual tax declarations and

financial statements certified by a qualified

professional and approved by the Tax

Administration.

A taxpayer who is not required to file an annual

tax declaration mentioned in Paragraph One of

this Article is one who only receives:

1° employment income;

2° income on investment related that is subject

to withholding tax.

A resident individual in Rwanda who receives

employment income from more than one

employer or who receives incidental

employment income may file an annual

Toute personne exerçant des activités

génératrices de revenu imposable soumet sa

déclaration d'impôt annuelle à

l'Administration fiscale, accompagnée du

bilan, du compte de profits et pertes pour cette

période imposable, avec des annexes y

relatives élaborées conformément aux

principes comptables généralement reconnus,

et tout autre document nécessaire requis par

l'Administration fiscale.

Toutefois, les contribuables dont le chiffre

d'affaires annuel est fixé par arrêté du Ministre

sont obligés de faire certifier les états

financiers et leur déclaration par un

professionnel qualifié et agréé par

l’Administration fiscale.

Le contribuable qui n’est pas requis de

soumettre la déclaration d’impôt annuelle

visée dans l’alinéa premier du présent article

est celui qui reçoit uniquement:

1° un revenu d’emploi;

2° un revenu provenant d’investissements qui

ont fait l’objet de la retenue à la source.

Une personne physique résidant au Rwanda

qui reçoit des revenus d'emploi de plus d'un

employeur, ou qui perçoit un revenu d'emploi

accessoire peut déposer une déclaration

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

gukora imenyekanisha ry’umusoro

ry’umwaka nk’uko bivugwa mu gika cya

mbere cy'iyi ngingo, kugira ngo asabe

gusubizwa amafaranga y’umusoro arenga ku

wo yagombaga kwishyura.

Ingingo ya 14: Kwishyura umusoro ku

musaruro w’umuntu ku giti cye

Umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti cye

ubarwa havanywemo ibi bikurikira:

1° umusoro wafatiriwe ku musaruro

usoreshwa, uretse umusoro wafatiriwe ku

musaruro ukomoka ku kazi n’uwafatiriwe

ku musaruro wishyurwaho umusoro

ucishirije n‘umusoro ukomatanyije;

2° amafaranga yishyuwe mbere buri

gihembwe.

Umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti cye

uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo

wishyurwa ku Buyobozi bw’Imisoro

bitarenze ku itariki ya 31 Werurwe

y’umwaka ukurikira igihe cy’umusoro

hakurikijwe uburyo bugenwa n’Ubuyobozi

bw’Imisoro.

Umusoro wafatiriwe cyangwa wishyuwe

mbere iyo urenga umusoro ugomba

kwishyurwa ubarwa hashingiwe ku gika cya

declaration as mentioned in Paragraph One of

this Article, in order to claim a tax refund for

excess income tax paid.

Article 14: Payment of personal income tax

The personal income tax is calculated, reduced

by the following:

1° the tax withheld on taxable income; with

the exception of the tax withheld on

employment income, as well as on income

to which lump sum tax or flat tax are

applied;

2° the prepayments made every quarter.

The personal income tax referred to in

Paragraph One of this Article must be paid to

the Tax Administration not later than 31 March

of the year following the tax period through

procedures specified by the Tax Administration.

Any withholding or prepayment that exceeds

the amount of tax liability calculated on the

basis of Paragraph One of this Article, is

annuelle comme mentionné à l’alinéa premier

du présent article, afin de réclamer le

remboursement d'excédent de l'impôt sur le

revenu payé.

Article 14: Paiement de l’impôt sur le

revenu de la personne physique

L’impôt sur le revenu de la personne physique

est calculé, retranché de ce qui suit :

1° la taxe retenue sur le revenu imposable,

exception faite aux rémunérations et aux

revenus auxquels s’appliquent l’impôt

forfaitaire et l’impôt global;

2° des versements provisionnels effectués

chaque trimestre.

L'impôt sur le revenu de la personne physique

visé à l'alinéa premier du présent article doit

être versé à l'Administration fiscale au plus

tard le 31 mars de l'année suivant la période

imposable selon les procédures spécifiées par

l'Administration fiscale.

Tout acompte ou toute retenue à la source qui

s’avère supérieur au montant de l’impôt

exigible calculé conformément à l’alinéa

76

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

mbere cy’iyi ngingo, ufatwa n’Ubuyobozi

bw’Imisoro nk’amafaranga yo kwishyura

imisoro y’ibirarane cyangwa yo kwishyura

imisoro yindi izaza.

Iyo umusoreshwa abisabye mu nyandiko, ayo

mafaranga y’ikirenga ayasubizwa mu gihe

kitarenze iminsi mirongo itatu (30), uhereye

ku munsi inyandiko isaba yagereye ku

Buyobozi bw'Imisoro kandi bigaragara ko nta

birarane asigayemo.

Icyiciro cya 2: Umusaruro ukomoka ku

kazi

Ingingo ya 15: Ibigize umusaruro ukomoka

ku kazi

Umusaruro ukomoka ku kazi ugizwe

n’amafaranga yose umukozi yishyurwa

hamwe n’agaciro k’ibintu ahabwa

n’umukoresha bijyanye n’akazi akora. Ayo

mafaranga ni aya akurikira:

1° ibihembo, umushahara, amafaranga

yishyurwa mu gihe cy’ikiruhuko,

amafaranga yishyurwa mu gihe

cy’uburwayi n’agenerwa kwivuza,

amafaranga atangwa mu mwanya

w’ikiruhuko ku mukozi uvuye mu kazi

atarafata ikiruhuko cy’umwaka,

amafaranga y’insimburamubyizi,

considered by the Tax Administration as

liquidation of tax arrears or as the payment of

any future tax obligations.

Upon a written request by the taxpayer and upon

satisfaction that prior tax obligations have been

discharged, the Tax Administration returns to

the taxpayer the excess amount within thirty

(30) days from the date of receipt of the request.

Section 2: Employment income

Article 15: Components of employment

income

Employment income includes all payments paid

to an employee by his/her employer in cash or

in kind in relation to the work performed. Those

payments are composed of the following:

1° wages, salary, leave pay, sick pay and

medical allowance, payment in lieu of leave

for an employee who stops working before

benefiting from his/her annual leave, sitting

allowances, commissions, bonuses and

gratuity;

premier du présent article est pris en compte

par l’Administration fiscale pour le règlement

d’obligations fiscales antérieures ou futures.

Sur demande écrite du contribuable,

l’Administration fiscale lui rembourse ce

surplus dans un délai de trente (30) jours à

compter de la réception de la demande, après

constat d’absence d’obligations fiscales

antérieures.

Section 2: Revenu d’emploi

Article 15: Composantes du revenu

d’emploi

Le revenu d’emploi est constitué de tout

paiement en espèces ou avantage en nature

reçus par un employé de son employeur à titre

de rémunération. Ces paiements se composent

de ce qui suit:

1° les traitements, salaires, indemnités de

congé, indemnités de maladie et

allocations médicales, indemnités

d’annulation de congé payés à un employé

cessant ses fonctions sans avoir bénéficié

de son congé annuel, jetons de présence,

les commissions, bonus et primes;

77

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

amafaranga yishyurwa umukozi nka

komisiyo, amafaranga y’ishimwe hamwe

n’agahimbazamusyi;

2° amafaranga atangwa kubera ubuzima

buhenze, ayo gutunga umukozi kure y’aho

asanzwe akorera, ay’icumbi, ayo kwakira

abashyitsi cyangwa ay’ingendo;

3° iyishyurwa cyangwa isubizwa

ry’ibyakoreshejwe n’umukozi cyangwa

uwo bafatanyije;

4° ibyishyurwa umukozi kubera ko yakoze

mu buryo budasanzwe;

5° imperekeza ihabwa umukozi igihe

yirukanywe ku kazi, akazi ke karangiye

cyangwa amasezerano y’akazi asheshwe;

6° ibyishyurwa biturutse ku bwiteganyirize

bw’izabukuru;

7° ibindi byishyurwa ku mpamvu z’akazi

kakozwe, akariho, cyangwa akazakorwa.

Ingingo ya 16: Ibisonewe umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

Ibyishyurwa bikurikira ntibibarirwa mu

musaruro usoreshwa ukomoka ku kazi:

2° allowances relating to the cost of living,

subsistence allowances, housing

allowances, and entertainment or travel

allowances;

3° any discharge or reimbursement of expenses

incurred by the employee or an associate;

4° payments to the employee working in

exceptional conditions of employment;

5° payments for redundancy or loss or

termination of contract;

6° pension payments;

7° other payments made in respect of previous,

current or future employment.

Article 16: Payments exempted from

employment income tax

The following payments are not included in the

calculation of taxable employment income:

2° les allocations relatives au coût de la vie,

les allocations de subsistance, les

allocations de logement, les frais de

représentation ou de déplacement;

3° les paiements au titre de l’acquittement ou

de remboursement de frais engagés par

l’employé ou à son associé;

4° les paiements à l’employé ayant travaillé

dans des conditions exceptionnelles;

5° les indemnités de licenciement, de perte

ou de résiliation du contrat de travail;

6° les pensions de retraite;

7° les autres paiements effectués au titre d’un

emploi antérieur, actuel ou futur.

Article 16: Paiements exonérés de l’impôt

sur le revenu d’emploi

Les paiements ci-après ne sont pas inclus dans

le calcul de revenu d’emploi imposable:

78

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

1° iyishyurwa cyangwa isubizwa

ry’ibyakoreshejwe n’umukozi cyangwa

uwo bafatanyije:

a. byose bigenewe ibikorwa

by’umukoresha;

b. bivanwa cyangwa byagombaga

kuvanwa mu gihe cy’ibara

ry’umusaruro w’umukozi ku bikorwa

bye byose;

2° imisanzu umukoresha ashyirira umukozi

mu kigo cya Leta gifite ubwiteganyirize

mu nshingano zacyo;

3° ibyishyurwa biturutse ku bwiteganyirize

bitanzwe n‘ikigo cya Leta gifite

ubwiteganyirize mu nshingano zacyo

cyangwa ikigega cya pansiyo cyemewe;

4° umusaruro ukomoka ku kazi wabonywe

n’umuntu udafite ubwenegihugu

nyarwanda yishyurwa na Leta

y’inyamahanga cyangwa n’umuryango

utari uwa Leta hakurikijwe amasezerano

bagiranye na Leta y’u Rwanda, igihe

umusaruro wakiriwe kubera imirimo

y’imfashanyo yakorewe mu Rwanda;

1° the discharge or reimbursement of expenses

incurred by the employee or his/her

associate:

a. wholly for business activities of the

employer;

b. those that are deducted or would be

deductible in calculating the

employee’s income from all his/her

business activities;

2° contributions made by the employer for the

employee to the public institution in charge

of social security;

3° pension payment from the public institution

in charge of social security or from a

qualified pension fund;

4° employment income received by an

employee who is not a Rwandan citizen

from a foreign Government or a non-

governmental organization under an

agreement signed by the Government of

Rwanda, when the income is received for

the performance of aid services in Rwanda;

1° l’acquittement ou le remboursement de

dépenses engagées par l’employé ou son

associé:

a. totalement au titre des activités

d’affaires de l’employeur;

b. qui sont ou seraient déductibles en

calculant le revenu de l’employé

tiré de toutes ses activités;

2° les cotisations versées par l’employeur

pour le compte de l’employé dans

l’institution publique ayant la sécurité

sociale dans ses attributions;

3° paiements des pensions par l’institution

publique ayant la sécurité sociale dans ses

attributions ou par un fonds de pension

qualifié;

4° le revenu perçu par une personne qui n’est

pas de nationalité rwandaise en

rémunération d’un emploi auprès d’un

gouvernement étranger ou d’une

organisation non gouvernementale régie

par une convention signée par le

Gouvernement rwandais, lorsque ce

revenu est perçu pour la prestation de

services d’assistance au Rwanda;

79

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

5° umusaruro ukomoka ku kazi umukoresha

udatuye mu Rwanda yishyuye umuntu ku

giti cye udatuye mu Rwanda kubera za

serivisi yakoze mu Rwanda, keretse iyo

izo serivisi zifitanye isano n’icyicaro

gihoraho cy’umukoresha mu Rwanda.

Ingingo ya 17: Abasonewe umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

Abasonewe umusoro ku musaruro ukomoka

ku kazi mu Rwanda nk’uko biteganywa mu

masezerano mpuzamahanga avugwa mu

ngingo ya 16 y’iri tegeko, kubera serivisi

zatanzwe mu gihe cy’imirimo yabo yemewe

ni aba bakurikira:

1° umunyamahanga uhagarariye igihugu

cye mu Rwanda;

2° undi muntu wese ku giti cye ukora muri

Ambasade, mu biro bihagarariye igihugu

cye mu Rwanda, muri Konsula cyangwa

mu biro by’iyo Leta y’amahanga bikora

imirimo ya Leta, w’umwenegihugu

w’iyo Leta kandi ufite urwandiko

rw’abajya mu mahanga rw’abahagararira

ibihugu byabo mu mahanga;

3° umuntu ku giti cye, utari Umunyarwanda,

ukoreshwa n’umuryango mpuzamahanga

5° employment income received from an

employer who is not a resident in Rwanda

by a non-resident individual for the

performance of services in Rwanda, unless

such services are related to a permanent

establishment of the employer in Rwanda.

Article 17: Persons exempted from

employment income tax

Persons that are exempted from employment

income tax in Rwanda as provided for by

international agreements referred to under

Article 16 of this Law, due to services rendered

in the exercise of their official duties are the

following:

1° a foreigner who represents his/her country in

Rwanda;

2° any other individual employed in any

Embassy, Legation, Consulate or Mission of

a foreign state performing State affairs, who

is a national of that State and who owns a

diplomatic passport;

3° a non-citizen individual employed by an

international organization that has signed an

5° le revenu perçu en rémunération d’un

emploi auprès d’un employeur non-

résident au Rwanda par une personne

physique non-résidente pour la prestation

de services au Rwanda, sauf si ces services

sont en rapport avec un établissement

stable de l’employeur au Rwanda.

Article 17: Personnes exonérées de l’impôt

sur le revenu d’emploi

Les personnes exonérées de l’impôt sur le

revenu d’emploi au Rwanda conformément

aux conventions internationales visées à

l’article 16 de la présente loi, pour des raisons

de services rendus dans l’exercice de leur

fonction officielle, sont les suivantes:

1° une personne étrangère représentant son

pays au Rwanda;

2° toute autre personne physique exerçant ses

fonctions dans une ambassade, une

légation, un consulat ou une mission d’un

État étranger, qui a la nationalité de cet État

et possède un passeport diplomatique;

3° une personne qui, n’étant pas de nationalité

rwandaise, est employée par une

80

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

wagiranye amasezerano na Leta y’u

Rwanda hakurikijwe amategeko y’u

Rwanda.

Ingingo ya 18: Umusaruro utangwa mu

bintu

Umusaruro utangwa mu bintu uhabwa

umukozi ushyirwa mu musaruro usoreshwa

ukomoka ku kazi hakurikijwe agaciro k’isoko

ku buryo bukurikira:

1° hongerwa ku musaruro usoreshwa

amafaranga ahwanye no gutunga no

gukoresha ikinyabiziga cy’akazi ku mukozi

mu gihe cy’umusoro, angana, ku buryo

bucishirije, n‘icumi ku ijana (10%)

by’ibihembo bitari ibintu;

2° hongerwa ku musaruro usoreshwa

umusaruro ku nguzanyo, harimo

n'amafaranga yishyuwe mbere ku

mushahara birenze imishahara y'amezi

atatu (3), zihabwa umukozi ungana

n’ikinyuranyo gishobora kuboneka hagati:

a. y’inyungu ku nguzanyo yagombaga

kuba yarishyuwe n'umukozi mu kwezi

iyi nguzanyo yakiriwemo, izo nyungu

zibazwe hakurikijwe igipimo

agreement with the Government of Rwanda

in accordance with Rwandan laws.

Article 18: Benefits in kind

Benefits in kind received by an employee are

included in taxable employment income in

consideration of market value as follows:

1° there shall be added to the taxable income an

amount meant for the availability and use of

a motor vehicle to an employee during a tax

period, valued at ten percent (10%) of the

employment income excluding benefits in

kind;

2° there shall be added to the taxable income,

benefits on a loan including advance on a

salary exceeding a three (3) months’ salary

given to an employee valued at a difference

between:

a. the interest on loan, which would have

been paid by the employee during the

month in which the loan was received,

calculated at a rate of interest offered to

organisation internationale ayant signé un

accord avec le Gouvernement rwandais

conformément à la législation rwandaise.

Article 18: Avantages en nature

Les avantages en nature perçus par un

employé sont inclus dans le revenu d’emploi

imposable selon leur valeur marchande de la

manière suivante:

1° est ajouté au revenu imposable, la valeur

marchande de l’avantage consistant en la

mise à disposition ou l’utilisation d’un

véhicule motorisé durant une période

imposable d’un montant forfaitaire de dix

pour cent (10%) des rémunérations autres

que les avantages en nature;

2° est ajouté au revenu imposable, la valeur de

l’avantage consistant aux prêts consentis à

un employé, dont les avances sur salaire qui

sont supérieures au salaire brut de trois

mois (3), égale à la différence entre:

a. le montant des intérêts qui auraient été

payés par l’employé durant le mois au

cours duquel l’avantage a été reçu si ces

intérêts étaient payables au taux moyen

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

cy’inyungu Banki Nkuru y'u Rwanda

ikurikiza ku mabanki y’ubucuruzi;

b. n’inyungu nyazo zishyuwe n'umukozi

muri kwa kwezi;

3° hongerwa ku musarur

o

usoreshwa amafaranga ahwanye no

gukoresha cyangwa gutura mu nzu

itanzwe n’umukoresha, harimo cyangwa

hatarimo ibikoresho byo mu nzu, mu gihe

cy’umusoro, angana, ku buryo bucishirije,

na makumyabiri ku ijana (20%)

by’ibihembo bitari ibintu.

Haseguriwe ibiteganywa mu gika cya mbere

cy’iyi ngingo, umusaruro utangwa mu bintu

ukurikira ufatwa nk’umusaruro umukoresha

ahaye umukozi:

1°

umusaruro utangwa mu bintu

umukoresha ahaye umuntu ufitanye

isano n'umukozi, kandi ntacyo

yamukoreye;

2° umusaruro utangwa mu bintu isosiyete

ihaye umwe mu bayigize.

commercial banks by the National Bank

of Rwanda;

b. and the actual interest paid by the

employee in that month;

3° there shall be added to the taxable income an

amount meant for use or availability for use

of premises including or excluding any

household equipment of other contents by

an employer for residential occupation by an

employee during a tax period, valued at

twenty percent (20%) of the employment

income excluding benefits in kind.

Subject to provisions of Paragraph One of this

Article, following benefits in kind are

considered in the same manner as benefits an

employer gives to an employee:

1° benefits in kind provided by an employer to

a person related to an employee when there

is no service rendered;

2° benefits in kind provided by a company to

one of its members.

pratiqué par la Banque Nationale du

Rwanda aux banques commerciales;

b. et le montant des intérêts effectivement

payés par l’employé du prêt durant ce

mois;

3° est ajouté au revenu imposable, la valeur

marchande de l’avantage consistant en la

mise à disposition ou l’utilisation d’un

logement y compris ou non le mobilier par

un employeur au profit de l’employé au

cours d’une période imposable d’un

montant forfaitaire de vingt pour cent

(20%) des rémunérations autres que les

avantages en nature.

Sous réserve des dispositions de l’alinéa

premier du présent article, les avantages en

nature suivants sont considérés comme

avantages imposables qu’un employeur donne

à un employé:

1° les avantages en nature fournis par un

employeur à une personne liée à

l’employé, qui ne représentent pas une

contrepartie du travail;

2° les avantages en nature fournis par une

société à un membre de cette société.

82

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Icyakora, amafaranga y’ubukode bw’inzu

cyangwa bw’imodoka umukoresha yishyurira

umukozi ku buryo butaziguye, asoreshwa

nk’andi mashimwe avugwa mu ngingo ya 15

y’iri tegeko.

Icyiciro cya 3: Inyungu zikomoka ku

bikorwa by’ubucuruzi

Ingingo ya 19: Ibarwa ry’inyungu

zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

Inyungu zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

zingana n’umusaruro wakiriwe ku bikorwa

byose by’ubucuruzi hakuwemo

ibyakoreshejwe mu kurengera inyungu

z’umurimo. Inyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi zirimo umusaruro uva mu

igurisha ry'umutungo uwo ari wo wose no ku

mafaranga ava mu igabagabana ry’umutungo

yakiriwe mu gihe cy'umusoro.

Inyungu zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

zibarwa buri gihe cy'umusoro hashingiwe ku

ibarwa ry'inyungu cyangwa igihombo rikorwa

hakurikijwe amahame y’ibaruramari yemewe,

hitawe ku biteganywa n’iri tegeko.

Ubuyobozi bw’Imisoro bushobora gukoresha

ubundi buryo bwose bw’ibaruramari cyangwa

kwifashisha andi makuru, byubahirije

However, a rent of house or motor vehicle

directly paid by an employer for an employee,

is taxed as any allowance referred to in

Article 15 of this Law.

Section 3: Business profits

Article 19: Computation of business profits

Business profits are determined as the income

from all business activities reduced by all

business expenses. Business profit also includes

proceeds of sale of any business asset and

proceeds from asset sharing received during the

tax period.

Business profits are determined per tax period

on the basis of the profit or loss account drawn

up in accordance with Generally Accepted

Accounting Principles, subject to the provisions

of this Law.

The Tax Administration may use any other

accounting method or other source of

Toutefois, le loyer d’une maison ou d’un

véhicule directement payé par un employeur

pour un employé, est imposé comme toute

allocation prévue à l’article 15 de la présente

loi.

Section 3: Bénéfices d’affaires

Article 19: Calcul des bénéfices d’affaires

Les bénéfices d’affaires s’entendent comme le

montant des recettes tirées de toutes les

transactions d’affaires d’une entreprise,

diminués de toutes ses dépenses. Les

bénéfices d’affaires incluent aussi le produit

de toute vente d’actifs de l’entreprise et du

partage des actifs perçus pendant la période

imposable.

Les bénéfices d’affaires sont déterminés par

chaque période imposable sur la base du

compte de pertes et profits, élaboré

conformément aux principes comptables

généralement reconnus, conformément aux

dispositions de la présente loi.

L’Administration fiscale peut utiliser toute

autre méthode comptable ou source

d’information pertinente conformément à la

83

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

amategeko, mu gushakisha ukuri ku nyungu

z’umusoreshwa.

Ingingo ya 20: Isonerwa ry’umusoro ku

musaruro ukomoka ku bwizigame

n’imigabane y’abakozi mu isosiyete

bakoramo

Umusaruro ukomoka ku bwizigame mu

bigega by’ishoramari ry’abishyize hamwe

n’imigabane y’abakozi mu isosiyete

bakoramo bisonewe umusoro ku musaruro.

Ingingo ya 21: Isonerwa ry’umusoro ku

musaruro ukomoka ku bikorwa

by’ubuhinzi n’ubworozi

Umusaruro umuhinzi cyangwa umworozi

yakomoye ku mirimo y'ubuhinzi cyangwa

y‘ubworozi usonerwa umusoro iyo

amafaranga akomoka ku igurishwa

ry’ibituruka ku buhinzi cyangwa ubworozi

atarengeje miliyoni cumi n’ebyiri

z’amafaranga y’u Rwanda

(12.000.000 Frw) mu gihe cy’umusoro.

Mu gihe uwo musaruro urenze amafaranga

miliyoni cumi n’ebyiri z’amafaranga y’u

Rwanda (12.000.000 Frw), uyu mubare

uvanwa mu musaruro usoreshwa.

information in accordance with the law, to

ensure the accuracy of the taxpayer’s profit.

Article 20: Tax exemption for income

accrued from savings and employees’ shares

scheme within a company

Income accruing from savings in collective

investment schemes and employees’ shares

scheme within a company are exempted from

income tax.

Article 21: Tax exemption for profit on

agricultural and livestock activities

Income earned by an agriculturalist or a

pastoralist on agricultural or livestock activities

is exempt if the turnover from agricultural or

livestock activities do not exceed twelve million

Rwanda francs (Frw 12,000,000) in a tax period.

In case the turnover exceeds twelve million

Rwandan francs (Frw 12,000,000), the latter

amount is excluded from the taxable income.

loi pour s’assurer de l’exactitude des bénéfices

du contribuable.

Article 20: Exonération d’impôt sur le

revenu résultant d’épargne et d’actions des

employés au sein d’une société

Le revenu résultant de l’épargne dans les

fonds d’investissement collectifs et des

actions accordées aux employés d’une société

sont exonérés d’impôt sur le revenu.

Article 21: Exonération d’impôt sur le

revenu obtenu sur des activités agricoles et

d’élevage

Le revenu obtenu par un agriculteur ou un

éleveur sur les activités agricoles ou d'élevage

est exonéré si le chiffre d'affaires des activités

agricoles ou d'élevage ne dépasse pas douze

million de francs rwandais (12.000.000 Frw)

pendant la période imposable.

Si le chiffre d'affaires excède douze millions

de francs rwandais (12.000.000 Frw), ce

dernier montant est exclu du revenu

imposable.

84

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 22: Ibaruramari ku bikorwa

by’ubucuruzi biciriritse

Umusoreshwa ukora ibikorwa by’ubucuruzi

biciriritse bivugwa mu ngingo ya 3, agace ka

2° no mu gika cya 2 n’icya 3 by’ingingo ya 12

z’iri tegeko, ashobora guhitamo gutanga

umusoro ku nyungu nyakuri ikomoka ku

mirimo y'ibikorwa by’ubucuruzi, hakurikijwe

uburyo bw’ibaruramari ryoroheje bugenwa

n’Iteka rya Minisitiri. Uko guhitamo

gushobora guhinduka nyuma y’imyaka itatu

(3).

Ingingo ya 23: Inyungu zikomoka ku

mutungo uri mu mafaranga y’amahanga

Mu isoza ry’igihe cy’umusoro, umutungo uri

mu mafaranga y’amahanga, harimo imyenda

yishyuzwa cyangwa igomba kwishyurwa,

uhabwa agaciro hakurikijwe agaciro ifaranga

rivunjwaho ku munsi wa nyuma w’igihe

cy’umusoro. Inyungu cyangwa igihombo

giturutsemo bishyirwa mu ibarura ry’inyungu

ku bikorwa by’ubucuruzi ry’icyo gihe.

Ingingo ya 24: Ibarwa ry’inyungu

zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

bigengwa n’amasezerano y’igihe kirekire

Inyungu zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

bigengwa n’amasezerano y’igihe kirekire

Article 22: Accounting for small business

A taxpayer running a small business as

mentioned under item 2° of Article 3, and

Paragraph 2 and 3 of Article 12 of this Law, may

decide to pay a tax on actual profit derived from

business activities in accordance with a

simplified accounting method to be determined

by an Order of the Minister. Such an option may

be subject to change after three (3) years.

Article 23: Profit on assets in foreign

currency

During the conclusion of the tax period, the

assets in foreign currency, including claims and

debts, are valued at the exchange rate on the last

day of the tax period. The profits or loss therein

are included in the assessment of business profit

for that period.

Article 24: Computation of profits of a

business bound by long-term contract

Business profits relating to a long-term contract

are computed on the basis of the percentage of

activities completed during any tax period.

Article 22: Comptabilité pour les petites

entreprises

Le contribuable qui a une petite entreprise

telle que stipulée au point 2° de l’article 3 et

aux alinéas 2 et 3 de l’article 12 de la présente

loi, peut choisir d’être imposé sur ses

bénéfices réels des activités commerciales

selon une méthode de comptabilité simplifiée

déterminée par arrêté ministériel. Ce choix

peut faire l’objet de changement après une

période de trois (3) ans.

Article 23: Bénéfices sur les avoirs en

devises

À la clôture de la période imposable, les avoirs

en devises y compris les créances et dettes,

sont évalués au taux de change en vigueur le

dernier jour de la période imposable. Les gains

ou pertes en résultant sont pris en compte dans

le calcul des bénéfices d’affaires pour cette

période.

Article 24: Calcul des bénéfices d’affaires

liées par un contrat à long terme

Les bénéfices d’affaires afférents à des

contrats à long terme sont déterminés en

85

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

zibarwa hashingiwe ku ijanisha ry’imirimo

yarangiye mu gihe cy’umusoro.

Ijanisha ry’imirimo yarangiye mu gihe

cy’umusoro rigenwa hagereranywa

amafaranga yose yatanzwe kuri ayo

masezerano mbere y’uko igihe cy’umusoro

kirangira, n’amafaranga yose ateganyijwe

gukoreshwa mu masezerano, hatirengagijwe

ihinduka cyangwa ihindagurika ryabaye.

Igihombo mu gihe cy’umusoro amasezerano

y’igihe kirekire arangiriyemo gishobora

gusubizwa inyuma kigasimbura inyungu

zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

byasoreshejwe mbere bijyanye n’ayo

masezerano iyo bidashobora guhwana

n’inyungu zivuye mu bindi bikorwa

by’ubucuruzi muri icyo gihe cy’umusoro

amasezerano arangiriyemo.

Ingingo ya 25: Ibikurwa mu musaruro

usoreshwa

Mu ibarwa ry’inyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi, ibikurwa mu musaruro

usoreshwa bigomba kuba byujuje ibi

bikurikira:

1° byarakoreshejwe mu birengera inyungu

y’umurimo ku buryo butaziguye kandi

The percentage of activities completed during

any tax period is determined by comparing the

total expenses allocated to the contract and

incurred before the end of the tax period with

the estimated total contract expenses including

any variations of fluctuations.

A loss in a tax period in which a long-term

contract is completed may be carried back and

offset against previously taxed business profit

from that contract to the extent it cannot be

absorbed by business profit in the tax period of

completion.

Article 25: Deductions from taxable income

In determining profits on business activities,

expenses deducted from taxable income shall

fulfil the following:

1° they are incurred for the direct purpose of

the business and they are directly chargeable

to the income;

fonction du pourcentage des activités réalisées

pendant la période imposable considérée.

Le pourcentage des activités réalisées pendant

la période imposable est déterminé par

comparaison du total des dépenses afférentes

au contrat et encourues avant la fin de la

période imposable avec le total estimatif des

dépenses sur toute la durée du contrat, y

compris les variations ou fluctuations

éventuelles.

Une perte encourue au cours de la période

imposable durant laquelle un contrat à long

terme s’achève peut être imputée à un exercice

antérieur et déduite des bénéfices afférents à

ce contrat et déjà imposés, dans la mesure où

cette perte ne peut être absorbée par les

bénéfices de la période imposable pendant

laquelle le contrat s’achève.

Article 25: Déductions des revenus

imposables

Lors de la détermination des bénéfices

d’affaires, les charges déduites des revenus

imposables doivent remplir les conditions

suivantes:

1 º elles sont engagées pour les besoins

directs de l’entreprise et elles sont

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

bifitanye isano n’umusaruro ku buryo

butaziguye;

2° bihuje n’ibyakoreshejwe nyabyo kandi

bigaragazwa n’inyandiko

ngaragazabuguzi nyazo;

3° biganisha ku igabanuka ry’ibigize

umutungo bwite;

4° byarakoreshejwe mu bikorwa bijyanye

n’igihe cy’umusoro kirebwa.

Ingingo ya 26: Ibidakurwa mu musaruro

usoreshwa

Ibyasohotse bikurikira ntibikurwa mu

musaruro usoreshwa:

1° inyungu z’imigabane zamenyekanishijwe

hamwe n’inyungu zagabanyijwe bene zo;

2° amafaranga y’igicumbi, amafaranga

azigamwe hamwe n’andi mafaranga yose

agenewe ibindi byihariye, keretse

biramutse byemewe ukundi n’iri tegeko;

3° ihazabu n’ibihano bisa na yo;

2° they correspond to a real expense and can be

substantiated with proper purchase receipts;

3° they lead to a decrease in the net assets of

the business;

4° they are used for activities related to the tax

period in which they are incurred.

Article 26: Non-deductible expenses from

taxable income

The following expenses are not deductible from

taxable income:

1° dividends declared and profits paid-out to

their beneficiaries;

2° reserve allowances, savings and other

special-purpose funds, unless otherwise

provided for by this Law;

3° fines and similar penalties;

directement imputables au revenu

imposable;

2 º elles correspondent à des dépenses

effectives et sont dûment prouvées par des

justificatifs d’achat;

3 º elles entraînent une réduction des actifs

nets de l’entreprise;

4 º elles sont utilisées dans les dépenses de la

période imposable au cours de laquelle

elles sont engagées.

Article 26: Dépenses non déductibles du

revenu imposable

Les dépenses suivantes ne sont pas

déductibles du revenu imposable:

1 º les dividendes déclarés et les bénéfices

versés à leurs bénéficiaires;

2 º les contributions aux réserves, provisions

et autres fonds à des fins spécifiques, à

moins que la présente loi n’en dispose

autrement;

3 º les amendes et autres pénalités similaires;

87

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

4° impano, uretse izihawe ibigo bidaharanira

inyungu zitarenze rimwe ku ijana (1%)

y’umubare w’ibyacurujwe;

5° umusoro ku nyungu wishyurwa

hakurikijwe iri tegeko cyangwa wishyurwa

mu mahanga ku nyungu ikomoka ku

bucuruzi hamwe n’umusoro ku

nyongeragaciro (VAT) ushobora

gusubizwa;

6° amafaranga asohorwa ku nyungu bwite

z’umuntu;

7° amafaranga yo kwishimisha no

kwidagadura uretse atangwa kuri siporo

rusange y’abakozi;

8° makumyabiri ku ijana (20%) y’ibyatunze

umwuga birimo telefoni, amazi

n’amashanyarazi, lisansi na mazutu

bikoreshwa ku buryo inyungu z’ubucuruzi

n’inyungu bwite zidashoboka

gutandukanywa;

9° amafaranga ajyanye n’ibikorwa

by’ubuyobozi, serivisi za tekiniki hamwe

n’ajyanye n’umutungo bwite mu

by’ubwenge yishyuwe umuntu udatuye

mu Rwanda arenze abiri ku ijana (2%)

4° donations, save for donations given to non-

profit making organisations the value of

which does not exceed one percent (1%) of

the turnover;

5° income tax paid in accordance with this Law

or paid abroad on business profit and

recoverable Value Added Tax (VAT);

6° personal consumption expenses;

7° entertainment expenses save for expenses

on general sporting activities for employees;

8° twenty per cent (20%) of expenses paid on

business overheads as in the case of

telephone, water, electricity and fuel whose

private and business use cannot be

practically separable;

9° management, technical services and royalty

fees paid to a non-resident person exceeding

two percent (2%) of the turnover of the

taxpayer;

4 º les dons, sauf ceux octroyés aux

organismes sans but lucratif dont la valeur

ne dépasse pas un pour cent (1%) du

chiffre d’affaire;

5 º les impôts sur les bénéfices d’affaires

acquittés en application de la présente loi

ou à l’étranger et la Taxe sur la Valeur

Ajoutée (TVA) récupérable;

6 º les dépenses de consommation

personnelle;

7 º les dépenses de divertissement excepté

celles relatives aux activités sportives des

employés;

8 º vingt pour cent (20%) des dépenses payées

pour les frais généraux de l'activité tels

que le téléphone, l’eau, l’électricité et le

carburant dont la consommation privée et

celle liée aux affaires ne peuvent pas être

séparées;

9 º les frais en rapport avec l’administration,

les services techniques et les redevances

payés à une personne non-résidente, qui

excèdent deux pour cent (2%) du chiffre

d’affaires du contribuable;

88

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

y’umubare w’ibyacurujwe

by’umusoreshwa;

10° inyungu zikomoka ku nguzanyo hagati

y’abantu bafitanye isano zishyuwe

cyangwa zigomba kwishyurwa ku

mwenda urenze inshuro enye (4)

z’igishoro. Icyo gishoro ntikibarirwamo

amafaranga y’igicumbi cyangwa

amafaranga azigamwe agaragara mu

imenyeshamutungo rikozwe hakurikijwe

amahame y’ibaruramari yemewe.

Ibivugwa mu gace ka 10° k’iyi ngingo

ntibireba amabanki y’ubucuruzi, ibigo

by’imari n’amasosiyete y’ubwishingizi.

Ingingo ya 27: Agaciro k’ibicuruzwa biri

mu bubiko

Ibicuruzwa biri mu bubiko bihabwa agaciro

hakurikijwe ikiranguzo cyabyo cyangwa

igiciro cyabyo ku isoko ku munsi wa nyuma

w’igihe cy’umusoro, hagakurikizwa igito

muri byo.

Ibintu bigikorwa bihabwa agaciro hakurikijwe

ikiguzi cy’ibimaze kubitangwaho.

10° interest arising from loans between related

persons either paid or due on a total loan

which is greater than four (4) times the

amount of equity. This equity should not

include provisions or reserves according to

the balance sheet, which is drawn up in

accordance with the Generally Accepted

Accounting Principles.

The provisions under item 10° of this Article do

not apply to commercial banks, financial

institutions and insurance companies.

Article 27: Trading stock value

The trading stock is valued at the lower price

between the cost price and the market price on

the last day of the tax period.

Work in progress is valued at cost price.

10 º les intérêts résultant de prêts entre des

personnes liées soit payés, soit dus sur le

montant total de prêts supérieur à quatre

(4) fois le montant du capital. Ce capital

n’inclut pas les réserves ou les provisions

qui apparaissent au bilan élaboré selon

principes comptables généralement

reconnus.

Les dispositions du point 10° du présent

article ne s’appliquent pas aux banques

commerciales, aux institutions financières et

aux sociétés d’assurance.

Article 27: Valeur des stocks commerciaux

Les stocks commerciaux sont évalués au prix

de revient ou au prix du marché au dernier jour

de l’exercice fiscal, en considérant celui qui

est inférieur à l’autre.

Les produits en cours de fabrication sont

évalués au prix de revient.

89

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 28: Ubwicungure

Mu ibarwa ry’inyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi, ubwicungure bw’umutungo

bukurwa mu musaruro usoreshwa.

Inyubako, ibikoresho n’imashini binini byo

mu nganda bicungurwa buri mwaka, buri

cyose ukwacyo hashingiwe ku gipimo

cy’ubwicungure kingana na gatanu ku ijana

(5%) by’agaciro ko kubibona, kubaka,

kunoza, gusana cyangwa kongera kubaka.

Umutungo utagaragara harimo n’umutungo

w’ubucuruzi uguzwe ku wundi muntu,

bicungurwa buri mwaka, buri kintu ukwacyo

hashingiwe ku gipimo cy’ubwicungure

cy’icumi ku ijana (10%) by’agaciro ko

kuwubona, kuwunoza, kuwusana cyangwa

kongera kuwubaka.

Ibikoresho by’itangazamakuru n’itumanaho

bifite uburambe buri hejuru y’imyaka icumi

(10) bicungurwa buri mwaka ku igipimo

cy’icumi ku ijana (10%) by’agaciro ko

kubibona.

Imitungo iri mu byiciro bibiri bikurikira

icungurwa ishyizwe hamwe hakurikijwe

ibipimo bikurikira:

Article 28: Depreciation

In the determination of business profit,

depreciation for business assets is deducted

from taxable income.

Buildings, heavy industrial equipment and

machineries are depreciated annually, each on

its own, on the basis of the rate of depreciation

equivalent to five percent (5%) of the cost of

acquisition, construction, refining,

rehabilitation or reconstruction.

Intangible assets including goodwill that is

purchased from a third party are depreciated

annually, each on its own, on the basis of the

rate of depreciation of ten percent (10%) of the

cost of acquisition, refining, rehabilitation or

reconstruction.

Information and communication systems whose

life is over ten (10) years are depreciated

annually on the basis of the rate of depreciation

of ten percent (10%) of the cost of acquisition.

The assets in the following two categories are

depreciated in a pooling system on the basis of

the following rates:

Article 28: Amortissement

Lors de la détermination des bénéfices

imposables, l’amortissement des actifs de

l’entreprise est déduit du revenu imposable.

Les bâtiments, les équipements et les

machines industriels lourds sont amortis

annuellement et individuellement selon le

taux d’amortissement de cinq pour cent (5%)

du coût d’acquisition, de construction,

d’amélioration, de rénovation ou de

reconstruction.

Des actifs incorporels, dont le fonds de

commerce acquis d’un tiers, sont amortis

annuellement et individuellement selon le

taux d’amortissement de dix pour cent (10%)

du coût d’acquisition, d’amélioration, de

rénovation ou de reconstruction.

Les systèmes d’information et de

communication dont la durée de vie est de plus

de dix (10) ans sont amortis annuellement

selon le taux d’amortissement de dix pour cent

(10%) du coût d’acquisition.

Les actifs des deux catégories ci-après sont

amortis par groupes aux taux suivants:

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

1° mudasobwa n’ibijyanye na zo, ibikoresho

by’itangazamakuru n’itumanaho bifite

uburambe buri munsi y’imyaka icumi (10):

mirongo itanu ku ijana (50%);

2° undi mutungo wose w’ikigo: makumyabiri

n‘atanu ku ijana (25%).

Ubwicungure bw’imitungo iri mu

ikodeshagurisha bwemererwa uhabwa

ikodeshagurisha iyo ari ikodeshagurisha

rigamije ahanini igurisha bukanemererwa

utanga ikodeshagurisha iyo ari

ikodeshagurisha rigamije ahanini ikodesha.

Ubutaka, ibikorwa by’ubukorikori, ibikoresho

n’imitako bya kera, ibintu bikozwe mu

mabuye y’agaciro hamwe n’undi mutungo

utangirika cyangwa udata agaciro

ntibicungurwa.

Ingingo ya 29: Agaciro fatizo

k’ubwicungure

Agaciro fatizo k’ubwicungure ni ikiguzi cyo

kubona ikintu.

Ariko, ku bijyanye n’imitungo icungurwa

ishyizwe hamwe, agaciro fatizo

k’ubwicungure ni agaciro ko mu gitabo kari

1 º computers and accessories, information and

communication systems whose life is under

ten (10) years: fifty percent (50%);

2 º any other business asset: twenty five percent

(25%).

Depreciation of leased assets shall be allowed to

the lessee in case of finance lease and to the

lessor in case of operating lease.

Land, fine arts, antiquities, jewellery and any

other assets that are not subject to wear and tear

or obsolescence are not depreciated.

Article 29: Depreciation basis

The depreciation basis for assets is the

acquisition value.

However, for the assets depreciated in the

pooling system, their depreciation basis is the

book value in the balance sheet at the beginning

of the tax period:

1 º les ordinateurs et leurs accessoires, les

systèmes d’information et de

communication dont la durée de vie est de

moins de dix (10) ans: cinquante pour cent

(50%);

2 º tout autre actif de l’entreprise: vingt-cinq

pour cent (25 %).

L’amortissement des actifs faisant l’objet du

crédit-bail est permis à l'utilisateur de l’actif

en cas de crédit-bail financier et au bailleur en

cas de crédit-bail d'opération.

Les terrains, les œuvres d’art, les objets

antiques, les bijoux et les autres actifs qui ne

sont pas sujets à détérioration ou à

l’obsolescence ne sont pas amortissables.

Article 29: Base d’amortissement

La base d’amortissement des actifs est la

valeur d’acquisition.

Cependant, pour les biens amortis par

groupes, la base d’amortissement est la valeur

comptable telle qu’enregistrée dans le bilan à

l’ouverture de la période imposable:

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

mu ifoto y’umutungo mu ntangiriro y’igihe

cy’umusoro:

1° hiyongereyeho ikiguzi cy’umutungo

wabonywe cyangwa waremwe hamwe

n’ikiguzi cyo kunoza, cyo gusana no

kongera kubaka uwo mutungo mu gihe

cy’umusoro;

2° hagabanyijweho igiciro cy’umutungo

wagurishijwe hamwe n’indishyi yakiriwe

mu gihombo cy’umutungo cyatewe

n’ibyago kamere cyangwa n’irindi hinduka

ribaye mu gihe cy’umusoro.

Iyo agaciro fatizo k’ubwicungure kari munsi

ya zeru (0), uwo mubare wongerwa ku nyungu

y’ubucuruzi hanyuma agaciro fatizo

k’ubwicungure kagahinduka zeru (0).

Iyo agaciro fatizo k’ubwicungure katarenze

amafaranga ibihumbi magana atanu (500.000

Frw), ayo mafaranga yose afatwa

nk’ibyemerewe gukurwa mu musaruro

usoreshwa.

Ingingo ya 30: Ibitangwa ku mahugurwa

no ku bushakashatsi

Mu gihe cy’umusoro, ibyatanzwe

n’umusoreshwa ku mahugurwa no ku

bushakashatsi bigamije guteza imbere

1° increased by the cost of assets acquired or

created and the cost of refining,

rehabilitation and reconstruction of the

assets in the tax period;

2° decreased by the sale price of assets sold and

the compensation received for the loss of

assets due to natural calamities or other

conversion during the tax period.

If the depreciation basis is less than zero (0), that

amount is added to the business profit and the

depreciation basis becomes zero (0).

If the depreciation basis does not exceed five

hundred thousand (500,000) Rwanda francs, the

entire depreciation basis is deemed to be a

deductible expense.

Article 30: Training and research expenses

During a tax period, all training and research

expenses incurred by a taxpayer, which promote

business activities, are considered as deductible

1° augmentée du coût des actifs acquis ou

créés et des coûts d’amélioration,

rénovation et reconstruction des actifs

durant la période imposable;

2° diminuée du prix de vente des actifs vendus

et des indemnités reçues pour la perte

d’actifs résultant de catastrophes naturelles

ou d’autres transformations durant la

période imposable.

Si la base d’amortissement est inférieure à

zéro (0), ce montant est ajouté aux bénéfices

et la base d’amortissement devient zéro (0).

Si la base d’amortissement n’excède pas cinq

cent mille francs rwandais (500.000 Frw), la

totalité de la base d’amortissement est

considérée comme une dépense déductible.

Article 30: Dépenses de formation et de

recherche

Durant la période imposable, toutes les

dépenses de formation et de recherche visant

le développement des activités d’affaires

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ibikorwa by’ubucuruzi bifatwa nk’ibikurwa

mu musaruro usoreshwa hakurikijwe

ibiteganywa n’ingingo ya 25 y’iri tegeko, iyo

byateganyijwe muri gahunda y’ibikorwa

by’icyo gihe cy’umusoro kandi

byaramenyekanishijwe.

Ibitangwa ku mahugurwa no ku bushakashatsi

bigamije guteza imbere ibikorwa

by’ubucuruzi ntibireba ibijyanye n’igurwa

ry’ubutaka, iry’amazu, iry’inyubako n’ibindi

bitimukanwa, harimo no kunoza, gusana no

kongera kubaka, kimwe n’ibitangwa mu

gushakashaka ibintu n’indi mitungo.

Ingingo ya 31: Imyenda itizewe

kwishyurwa

Mu ibarwa ry’inyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi, hemerwa ikurwaho

ry’amafaranga ajyanye n’umwenda utizewe

kwishyurwa iyo hujujwe ibi bikurikira:

1° umubare w’amafaranga ujyanye n’uwo

mwenda wabariwe mbere mu musaruro

w’umusoreshwa;

2° umwenda uhanaguwe mu ibaruramari

ry’umusoreshwa;

3° iyo umusoreshwa yakoze ibishoboka

byose mu kwishyuza kandi agaragaza

from taxable income in accordance with

provisions of Article 25 of this Law, if they have

been declared and planned in the activity plan of

that tax period.

Expenses on training and research for the

promotion of business activities do not concern

the purchase of land, houses, buildings and

other immovable properties including refining,

rehabilitation and reconstruction as well as

assets exploration expenses.

Article 31: Bad debts

In the determination of business profit, a

deduction is allowed for bad debts if the

following conditions are fulfilled:

1 º if an amount corresponding to the debt was

previously included in the income of the

taxpayer;

2 º if the debt is written off in the books of

accounts of the taxpayer;

3 º if the taxpayer has taken all possible steps in

pursuing payment and has shown a court

encourues par un contribuable sont

considérées comme déductibles du revenu

imposable conformément aux dispositions de

l’article 25 de la présente loi, si elles ont été

déclarées et prévues dans le plan d’activités de

cette période imposable.

Les dépenses de formation et de recherche

pour le développement des activités d’affaires

ne concernent pas les coûts d’acquisition y

compris l’amélioration, la rénovation et la

reconstruction de terrains, bâtiments, locaux

et installations et autres immeubles, ainsi que

les dépenses pour l’exploration des biens.

Article 31: Créances irrécouvrables

Lors de la détermination des bénéfices

d’affaires, une déduction pour créance

irrécouvrable est autorisée pour autant que les

conditions ci-après soient réunies:

1 º un montant correspondant à cette créance

a été auparavant inclus dans le revenu du

contribuable;

2 º la créance est annulée dans la comptabilité

du contribuable;

3 º le contribuable a entrepris toutes les

démarches raisonnables pour recouvrer la

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

icyemezo cy’urukiko kigaragaza ko

umubereyemo umwenda atagifite

ubushobozi bwo kwishyura.

Icyakora, ku muntu ku giti cye ufitiwe

umwenda uri munsi ya miliyoni eshatu

(3.000.000 Frw), hamwe n‘ibiteganywa mu

gace ka 1° n’aka 2° tw’igika cya mbere cy’iyi

ngingo, umusoreshwa agomba kugaragaza

ibimenyetso bifatika by’uko yakoze

ibishoboka byose mu gihe cy’imyaka itatu (3),

mu kwishyuza umubereyemo umwenda.

Hatitawe ku biteganywa n‘igika cya mbere

cy'iyi ngingo, amabanki y’ubucuruzi n'ibigo

byemerewe gukora imirimo

y’ikodeshagurisha byemerewe gukura mu

musaruro usoreshwa, iyongerwa iryo ari ryo

ryose ry’amafaranga y’igicumbi ku myenda

itazishyurwa, nk’uko bisabwa n'amabwiriza

ya Banki Nkuru y’Igihugu yerekeye

imicungire y’inguzanyo z’amabanki n’ibindi

bigo bisa na zo.

Inyungu zikomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

zongerwaho amafaranga yose yishyuwe

aturutse ku myenda itari yizewe kwishyurwa

yavanywe kuri ayo mafaranga y’igicumbi.

decision declaring the insolvency of his/her

debtor.

However, for an individual whose debt is less

than three million Rwandan francs (Frw

3,000,000) in addition to the conditions referred

to in points 1° and 2° of Paragraph One of this

Article, the taxpayer must provide proof that he

has taken all reasonable steps over a period of

three (3) years to recover the debt.

Notwithstanding the provisions of Paragraph

One of this Article, commercial banks and

leasing entities duly licensed as such are

allowed to deduct from taxable income, any

increase of the mandatory reserve for non-

performing loans as required by the directives

related to management of bank loans and similar

institutions of the National Bank of Rwanda.

The business profit is increased by the entire

amount recovered from bad debts deducted

from such reserves.

somme due et a une décision du tribunal

constatant l'insolvabilité de son débiteur.

Toutefois, pour une personne physique dont la

créance est inférieure à trois millions de francs

rwandais (3.000.000 Frw), en plus des

conditions prévues aux points 1° et 2° de

l’alinéa premier du présent article, le

contribuable doit fournir une preuve attestant

qu'il a entrepris des démarches raisonnables

pendant une période de trois (3) ans pour

recouvrer cette créance.

Nonobstant les dispositions de l’alinéa

premier du présent article, les banques

commerciales et les entités dûment agréées

dans les activités de crédit-bail sont autorisées

à déduire de leur revenu imposable toute

augmentation des réserves obligatoires pour

les engagements non performants requise par

la Banque Nationale du Rwanda en rapport

avec la gestion des engagements des crédits

des banques et autres établissements

financiers.

Les bénéfices d’affaires sont augmentés de

toute somme recouvrée sur les créances

irrécouvrables tirées de ces réserves.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 32: Iyimuragihombo

Iyo ibarwa ry’inyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi ryerekanye igihombo mu gihe

cy’umusoro, icyo gihombo gishobora

gukurwa mu nyungu zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi by’ibihe by’umusoro bitanu (5)

bikurikiyeho, ibihombo bya mbere

bigakurwamo mbere y’ibihombo bya nyuma.

Icyakora, umusoreshwa, abisabye Ubuyobozi

bw’Imisoro, ashobora kwemererwa

iyimuragihombo mu bihe by’umusoro birenze

bitanu (5) iyo yujuje ibisabwa bigenwa n’Iteka

rya Minisitiri.

Mu gihe cy’umusoro, ibihombo bikomoka mu

mahanga ntibishobora gukurwa mu nyungu

ziriho cyangwa izizaza zikomoka ku bikorwa

by’ubucuruzi by’imbere mu gihugu.

Iyo mu gihe cy’umusoro, habaye ihinduka,

haba mu gaciro cyangwa mu mubare

w’imigabane, ringana cyangwa rirenze

makumyabiri na gatanu ku ijana (25%)

ry’umutungo w’imigabane, mu buryo

buziguye cyangwa butaziguye, mu

burenganzira bwo gutora bw’isosiyete ifite

imigabane idacuruzwa ku isoko ry’imari

n’imigabane ryemewe, ibikubiye mu gika cya

mbere cy'iyi ngingo ntibikurikizwa ku

birebana n’ibihombo byagizwe n’iyo sosiyete

Article 32: Loss carried forward

If the computation of business profit results in a

loss in a tax period, the loss may be deducted

from the business profit in the next five (5) tax

periods, earlier losses being deducted before

later losses.

However, the Tax Administration may

authorise the taxpayer who so applied for, the

loss carried forward of more than five (5) tax

periods if s/he fulfils requirements determined

by an Order of the Minister.

During a tax period, foreign sourced losses

cannot be deducted from either present or future

domestic sourced business profits.

If during a tax period, the direct and indirect

ownership of the share capital or the voting

rights of a company, whose shares are not traded

on a recognized stock exchange changes more

than twenty five per cent (25%) by value or by

number, the provisions of Paragraph one of this

Article cease to apply to losses incurred by that

company in the tax period and previous tax

periods.

Article 32: Report des pertes

Si la détermination des bénéfices d’affaires

fait apparaître une perte pour une période

imposable, cette perte peut être déduite des

bénéfices d’affaires au cours des cinq (5)

exercices fiscaux suivants, les pertes les plus

anciennes étant déduites avant les pertes les

plus récentes.

Toutefois, l'Administration fiscale peut

autoriser le contribuable qui en a fait la

demande, le report des pertes pour plus de cinq

(5) exercices fiscaux s’il remplit les conditions

déterminées par un arrêté du Ministre.

Les pertes d’origine étrangère ne peuvent pas,

pour le même exercice fiscal, être déduites des

bénéfices présents ou futurs d’origine

intérieure.

Si, au cours d’une période imposable, une

modification, en valeur ou en nombre, de

vingt-cinq pour cent (25%) ou plus intervient

dans la propriété directe ou indirecte du capital

social ou des droits de vote d’une société dont

les actions ne sont pas négociées sur un

marché boursier reconnu, les dispositions du

premier alinéa du présent article ne

s’appliquent plus aux pertes encourues par

cette société pendant cet exercice fiscal et

pendant les exercices fiscaux antérieurs.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

mu gihe cy’umusoro no mu bihe by’umusoro

byashize.

Ingingo ya 33: Ihererekanya ry’ibiciro

hagati y’abantu bafitanye isano

Iyo abantu bafitanye isano bakora ibikorwa

by’ubucuruzi bigenzurwa, bagomba kuba

bafite inyandiko zigaragaza ko ibiciro byabo

byubahiriza ihame ry’ihiganwa risesuye.

Iyo batabikoze, Ubuyobozi bw’Imisoro

bukosora ibyo biciro, bugendeye ku

mabwiriza rusange ku biciro

by’uruhererekane ashyirwaho n’Iteka rya

Minisitiri.

Ingingo ya 34: Amafaranga yishyurwa

mbere buri gihembwe

Mu gihe cy’umusoro kiriho, umusoreshwa

yishyura mbere kuri konti y’Ubuyobozi

bw’Imisoro, bitarenze ku wa 30 Kamena, ku

wa 30 Nzeli no ku wa 31 Ukuboza z’umwaka

w’ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa,

makumyabiri na gatanu ku ijana (25%)

by’umusoro wabazwe mu imenyekanisha

ry’igihe cy’umusoro rishize. Ayo mafaranga,

yishyurwa mbere, abarwa hakuwemo

umusoro wafatiriwe muri icyo gihembwe,

uretse iyo umusaruro ukomokaho uwo musoro

utabarirwa mu musaruro rusange usoreshwa.

Article 33: Transfer pricing between related

persons

Related persons involved in controlled

transactions must have documents justifying

that their prices are applied according to arm’s

length principle.

Failure to do so, the Tax Administration adjusts

transactions prices in accordance with general

rules on transfer pricing, issued by an Order of

the Minister.

Article 34: Quarterly prepayment

During the current tax period, the taxpayer pays

to the account of the Tax Administration before

and not later than 30 June, 30 September and 31

December of the year of taxable business

activities, twenty five (25%) per cent of the tax

liability as calculated in the tax declaration of

the previous tax period. This amount is reduced

by the tax withheld in that quarter, unless the

taxable income is not included in the total

taxable income.

Article 33: Prix de transfert entre

personnes liées

Lorsque des personnes liées font des actes

commerciaux contrôlés, elles doivent avoir

des documents justifiant que leurs prix

respectent le principe de pleine concurrence.

Dans le cas contraire, l’Administration fiscale

ajuste les prix en se conformant aux directives

générales sur les prix de transfert édictées par

un Arrêté du Ministre.

Article 34: Acomptes trimestriels

Pendant la période imposable en cours, le

contribuable verse au compte de

l’Administration fiscale au plus tard le 30 juin,

le 30 septembre et le 31 décembre de l’année

des activités commerciales imposables, des

acomptes de vingt-cinq pour cent (25%) du

montant de l’impôt dû tel qu’il ressort de la

déclaration fiscale de la période imposable

précédente. Cet acompte est réduit de tout

impôt retenu à la source pendant le trimestre

considéré, sauf si le revenu imposable ne

rentre pas dans le revenu total imposable.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Iyo umusoreshwa akoresheje igihe

cy’umusoro kidahuje n’umwaka usanzwe,

amafaranga yishyurwa mbere buri gihembwe

nk’uko yabazwe hakurikijwe igika cya mbere

cy'iyi ngingo, agomba kwishyurwa bitarenze

umunsi wa nyuma w’ukwezi kwa gatandatu

(6), ukwezi kwa cyenda (9) n’ukwezi kwa

cumi n’abiri (12) kw’igihe cy’umusoro

yemerewe.

Iyo umusoreshwa yatangiye ubucuruzi bwe

mu gihe cy’umusoro cyashize, amafaranga

yishyurwa mbere buri gihembwe abarwa nka

makumyabiri na gatanu ku ijana (25%)

by’amafaranga y’umusoro wagombaga

kwishyurwa w’igihe cy’umusoro cyashize

bigabanijwe n’umubare w’amezi

umusoreshwa yakozemo ibikorwa bye

by’ubucuruzi, hanyuma bagakuba na cumi na

kabiri (12).

Icyiciro cya 4: Umusaruro ukomoka ku

ishoramari

Ingingo ya 35: Ibigize umusaruro ukomoka

ku ishoramari

Umusaruro ukomoka ku ishoramari

ukubiyemo ibyishyurwa umuntu ku giti cye

mu mafaranga cyangwa mu bintu, nk’inyungu

zo mu rwego rw’imari, inyungu ku migabane,

amafaranga akomoka ku igurisha cyangwa

If the taxpayer uses a tax period that does not

coincide with the calendar year, the quarterly

prepayments as calculated according to

Paragraph One of this Article shall be paid not

later than the last day of the sixth month (6), the

ninth month (9) and the twelfth (12) month of

the tax period of which he / she is allowed.

If the taxpayer started his/her business activities

during the previous tax period, the quarterly

prepayment is calculated as twenty five (25%)

percent of the amount of tax liability of the

previous tax period divided by the number of

months during which the taxpayer carried on his

or her business activities and multiplied by

twelve (12).

Section 4: Investment income

Article 35: Components of investment

income

Investment income includes any payments in

cash or in kind to an individual in the form of

financial interest, dividends, proceeds from sale

or transfer of shares, royalty, or rent which has

not been taxed as business income in

Si le contribuable utilise une période

imposable qui ne coïncide pas avec l’année

calendaire, les acomptes trimestriels visés à

l’alinéa premier du présent article sont

exigibles au plus tard le dernier jour des

sixième (6), neuvième (9) et douzième (12)

mois de cette période imposable qui lui est

permise.

Si le contribuable a commencé ses activités

pendant la période imposable précédente,

l’acompte trimestriel est égal à vingt-cinq

pour cent (25%) du montant de l’impôt dû au

titre de la période imposable précédente,

divisé par le nombre de mois pendant lesquels

le contribuable a mené ses activités

commerciales et multiplié par douze (12).

Section 4: Revenu des investissements

Article 35: Composantes du revenu des

investissements

Le revenu des investissements comprend tout

paiement en espèces ou en nature reçu par une

personne physique sous forme d’intérêts, de

dividendes, de produit de vente ou de cession

des actions, de redevances sur une propriété

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

itanga ry’imigabane, umusaruro ukomoka ku

mutungo bwite mu by’ubwenge cyangwa

ubukode bitishyuweho umusoro ku musaruro

ukomoka ku bikorwa by’ubucuruzi

hakurikijwe ibiteganyijwe mu cyiciro cya 3

cy’uyu mutwe.

Ingingo ya 36: Umusoro ku gaciro

kiyongereye

Bitabangamiye ibiteganywa mu gika cya

mbere cy’ingingo ya 19 y’iri tegeko, umusoro

ku gaciro kiyongereye ucibwa ku igurisha

cyangwa itanga by’imigabane.

Agaciro kiyongereye ku igurisha cyangwa

itanga by’imigabane kaboneka

hagereranyijwe agaciro imigabane

yaguzweho n’agaciro imigabane

yagurishijweho cyangwa yatanzweho.

Ingingo ya 37: Igipimo cy’umusoro wakwa

ku gaciro kiyongereye

Igipimo cy’umusoro wakwa ku gaciro

kiyongereye ni gatanu ku ijana (5%)

by’agaciro kiyongereye.

accordance with the provisions of section 3 of

this chapter.

Article 36: Capital gain tax

Without prejudice to the provisions of

Paragraph one of Article 19 of this Law, capital

gain tax is charged on the sale or transfer of

shares.

The capital gain on sale or transfer of shares is

the difference between the acquisition value of

shares and their selling or transfer price.

Article 37:Tax rate on capital gain

The tax rate on capital gain is five percent (5%)

applicable on the gain.

intellectuelle ou un loyer, et qui n’a pas été

imposé en tant que bénéfice d’affaires en vertu

de la section 3 du présent chapitre.

Article 36: Impôt sur la plus-value

Sans préjudice des dispositions de l’alinéa

premier de l’article 19 de la présente loi,

l’impôt sur la plus-value est imposé sur la

vente ou la cession des actions.

La plus-value provenant de la vente ou la

cession des actions est la différence entre le

coût d’acquisition et le prix de vente ou de

cession des actions.

Article 37: Taux d’impôt sur la plus-value

Le taux d'impôt sur la plus-value est de cinq

(5%) applicable sur la plus-value.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 38: Ifatira n’imenyekanisha

ry’umusoro ku gaciro kiyongereye

Umusoro ku gaciro kiyongereye ukomoka ku

igurisha cyangwa itanga by’imigabane

ufatirwa na sosiyete byabereyemo.

Sosiyete yabereyemo igurisha cyangwa

itanga by’imigabane imenyekanisha

ikanishyura umusoro ku gaciro kiyongereye

mu Buyobozi bw’Imisoro mu gihe cy’iminsi

cumi n'itanu (15) ikurikira ukwezi igurisha

cyangwa itanga by’imigabane byabereyemo.

Ingingo ya 39: Isonerwa ry’umusoro ku

gaciro kiyongereye

Agaciro kiyongereye bikomotse ku igurisha

cyangwa itanga by’imigabane byakorewe ku

isoko ry’imari n’imigabane n’agaciro

kiyongereye bikomotse ku igurisha cyangwa

itanga by’ibice fatizo byo mu bigega

by’ishoramari by’abishyize hamwe gasonewe

umusoro ku gaciro kiyongereye.

Ingingo ya 40: Inyungu zo mu rwego

rw’imari

Inyungu zo mu rwego rw’imari zikubiyemo:

1º inyungu zikomoka ku nguzanyo;

Article 38: Withholding and declaration of

capital gain tax

The capital gain tax on the sale or transfer of

shares shall be withheld by the company within

which the transaction occurred.

The company within which the sale or transfer

of shares occurred shall declare and pay the

capital gain tax to the Tax Administration

within fifteen (15) days following the month in

which the sale or transfer of shares occurred.

Article 39: Exemption from capital gain tax

Capital gain from the sale or transfer of shares

on the capital market and capital gain from the

sale or transfer of units of the collective

investment schemes, is exempted from capital

gain tax.

Article 40: Financial income

Financial income includes:

1° income from loans;

Article 38: Retenue et déclaration de

l’impôt sur la plus-value

L'impôt sur la plus-value provenant de la

vente ou la cession des actions est retenu par

la société au sein de laquelle la transaction a

eu lieu.

La société au sein de laquelle la vente ou la

cession des actions a eu lieu déclare et paie

l'impôt sur la plus-value à l'Administration

fiscale dans un délai de quinze (15) jours

suivant le mois dans lequel la vente ou la

cession des actions a été effectuée.

Article 39: Exonération de l’impôt sur la

plus-value

La plus-value provenant de la vente ou la

cession des actions sur le marché des capitaux

et la plus-value provenant de la vente ou la

cession des unités des fonds d’investissement

collectifs est exonérée de l’impôt sur la plus-

value.

Article 40: Revenu financier

Le revenu financier comprend:

1° le revenu produit par les prêts;

99

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

2º inyungu zikomoka ku mafaranga abitse;

3º inyungu zikomoka ku ngwate;

4ºinyungu zikomoka ku nyandiko z’agaciro

zitanzwe na Leta, izikomoka ku migabane

nguzanyo, izikomoka ku nyandiko z’agaciro

zishobora gucuruzwa zitanzwe na Leta,

izikomoka ku nyandiko z’agaciro zitangwa

n’amasosiyete ya Leta n’ay’abikorera,

kimwe n’inyungu zikomoka ku nyandiko

z’agaciro mvunjwafaranga.

Ingingo ya 41: Inyungu ku migabane

Inyungu ku migabane zikubiyemo inyungu

zikomoka ku migabane mu masosiyete ayo ari

yo yose, izindi nyungu zisa na zo zishobora

gutangwa n’ibigo byose byishyura umusoro

ku nyungu z’amasosiyete, kimwe

n’amafaranga asigaye nyuma y’isoresha

ry’inyungu zibonetse mu ikosora rikorwa

n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu ihererekanya

ry’ibiciro.

Ingingo ya 42: Umusaruro ukomoka ku

mutungo bwite mu by’ubwenge

Umusaruro ukomoka ku mutungo bwite mu

by’ubwenge ukubiyemo:

2° income from deposits;

3° income from guarantees;

4° income from government securities,

income from bonds, negotiable securities

issued by the Government, securities

issued by public and private companies, as

well as income from cash negotiable

securities.

Article 41: Dividend income

Dividend income includes income from shares

in any societies, other similar income that may

be generated by all entities that pay corporate

income tax, as well as the outstanding balance

after the taxation of income from the correction

made by the Tax Administration in the transfer

pricing.

Article 42: Royalty income

Royalty income includes:

2° le revenu des dépôts;

3° le revenu des garanties;

4° le revenu des titres publics, des

obligations, des titres négociables émis

par l’État, des titres émis par des sociétés

publiques et privées ainsi que le revenu

des titres négociables en espèces.

Article 41: Revenu sous forme de

dividendes

Le revenu sous forme de dividende comprend

le revenu produit par les actions dans les

sociétés de toutes formes, les revenus

assimilables qui peuvent être générés par les

entités qui paient l’impôt sur les bénéfices des

sociétés, ainsi que le solde après l’imposition

de l’intérêt acquis lors de la correction

effectuée par l’Administration fiscale dans le

prix de transfert.

Article 42: Revenu sous forme de

redevances

Le revenu sous forme de redevances

comprend:

100

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

1º amafaranga yakirwa nk’igihembo cyo

gukoresha cyangwa uburenganzira bwo

gukoresha igihangano cy’ubuhanzi,

cy’akazi kajyana n’ibyandikwa,

cy’ubukorikori cyangwa cy’ubumenyi,

harimo amashusho ya sinema, amashusho

cyangwa kasete bikoreshwa muri gahunda

za radiyo cyangwa televiziyo;

2ºigihembo cyose gikomoka ku gukoresha

ikimenyetso cy’ubucuruzi, ibyitegererezo

by’umwimerere, ibihangano

by’ikoranabuhanga n’impamyabuvumbuzi;

3ºikiguzi cyo gukoresha cyangwa

cy’uburenganzira bwo gukoresha

ibikoresho by’inganda, by’ubucuruzi,

by’ubumenyi, cyangwa gukoresha amakuru

yatanzwe ku birebana n’ubuzobere mu

by’inganda, mu by’ubucuruzi cyangwa mu

by’ubumenyi;

4º amafaranga yishyurwa mu gukoresha

umutungo kamere.

Ingingo ya 43: Isoresha ry’inyungu

zikomoka ku bukode

Inyungu zikomoka ku bukode bw’imashini

n’ibindi bikoresho harimo ibikoreshwa mu

buhinzi n’ubworozi biri mu Rwanda,

1° all payments of any kind received as a prize

for the use of, or the right to use, any

copyright of literary, craftsmanship or

scientific work including cinematograph

films, films, or tapes used for radio or

television broadcasting;

2° any payment received from using a

trademark, design or model, computer

application and invention patent;

3° the price of using, or of the right to use

industrial, commercial or scientific

equipment or for using information

concerning industrial, commercial or

scientific knowledge;

4° payments from natural resource use.

Article 43: Taxation of rental income

All revenues derived from rent of machinery

and other equipment including agriculture and

1° les paiements de toutes sortes reçus en

contrepartie de l’utilisation ou du droit

d’utiliser des droits d’auteur afférents à une

œuvre littéraire, artistique ou scientifique, y

compris les films cinématographiques ainsi

que les films ou enregistrements utilisés

pour les émissions radiophoniques ou

télévisées;

2° tout paiement de marque déposée,

prototype ou modèle, application

informatique et brevet d’invention;

3° le coût d’utilisation ou du droit d’utiliser un

équipement industriel, commercial,

scientifique ou d’utilisation d’information

de nature industrielle, commerciale ou

scientifique ;

4° les paiements découlant de l’exploitation

des ressources naturelles.

Article 43: Imposition du revenu locatif

Le revenu imposable inclut les recettes

provenant de la location de machines et

d’autres équipements dont les équipements

101

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

zibarirwa mu nyungu zitangwaho umusoro

zivanywemo:

1° icumi ku ijana (10%) by’amafaranga yose

yinjiye bifatwa nk’amafaranga ashobora

gukoreshwa;

2° inyungu zishyuwe ku mafaranga

y’inguzanyo z’amabanki;

3° amafaranga y’ubwicungure abazwe

nk’uko biteganywa mu ngingo ya 28 y'iri

tegeko.

UMUTWE WA III: UMUSORO KU

NYUNGU Z’AMASOSIYETE

Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange

Ingingo ya 44: Ishingiro ry’umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Umusoro ku nyungu z’amasosiyete ukurwa ku

nyungu z’ubucuruzi zabonywe

n’amasosiyete.

Ingingo ya 45: Abasoreshwa

Ibigo bikurikira byishyura umusoro ku

nyungu z’amasosiyete byabonye:

livestock equipment in Rwanda, are included in

taxable income, reduced by:

1° ten percent (10%) of gross revenue as

deemed expense;

2° interest paid on loans;

3° depreciation expenses calculated as

provided for by Article 28 of this Law.

CHAPTER III: CORPORATE INCOME

TAX

Section one: General provisions

Article 44: Base for corporate income tax

The corporate income tax is levied on business

profits received by companies.

Article 45: Taxpayers

The following entities are subject to corporate

income tax:

agricoles et d’élevage situés au Rwanda,

réduites:

1° de dix pour cent (10%) des recettes brutes

à titre de dépenses estimatives;

2° des intérêts payés en vertu des crédits

bancaires;

3° des dépenses d’amortissement

déterminées conformément à l’article 28

de la présente loi.

CHAPITRE III: IMPÔTS SUR LES

BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS

Section première: Dispositions générales

Article 44: Assiette de l’impôt sur les

bénéfices des sociétés

L’impôt sur les bénéfices des sociétés est

prélevé sur les bénéfices d’affaires des

sociétés.

Article 45: Contribuables

Les entités suivantes sont assujetties à l’impôt

sur les bénéfices des sociétés:

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

1° amasosiyete y’ubucuruzi yashyizweho

hakurikijwe amategeko y'u Rwanda

cyangwa yo mu mahanga;

2° amakoperative n’amashami yayo;

3° ibigo bya Leta bibyara inyungu;

4° ubufatanye mu mirimo igamije inyungu

butari isosiyete;

5° ibigo byashyizweho n’Uturere n’Umujyi

wa Kigali, mu gihe ibyo bigo bikora

imirimo ibyara inyungu;

6° amasosiyete akora nk’ayemewe

n’amategeko cyangwa imiryango hamwe

n’ibindi bigo uko byaba biteye kose bikora

imirimo igamije kubyara inyungu.

Ibigo bivugwa mu gace ka 1°, aka 2° n’aka 3°

tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo bifatwa

nk’ibikoresha umutungo wabyo wose mu

mirimo y’ubucuruzi bwabyo. Ibi bisobanura

ko amafaranga yose ibyo bigo byinjiza

aturuka mu mirimo yabyo y’ubucuruzi.

1° companies established in accordance with

Rwandan or foreign law;

2° cooperative societies and their branches;

3° commercial public institutions;

4° partnerships;

5° entities established by Districts and the City

of Kigali, as long as these entities perform

an income generating activity;

6° de facto companies or associations and any

other type of entities that are established to

realize profits.

Entities mentioned under items 1°, 2° and 3° of

Paragraph One of this Article, are deemed to

conduct business with their whole equity. This

means that all their revenues are received from

their business activities.

1° les sociétés commerciales constituées

conformément à la législation rwandaise

ou étrangère;

2° les sociétés coopératives et leurs sections;

3° les établissements publics à caractère

commercial;

4° les sociétés en partenariat;

5° les entités établies par les Districts et la

Ville de Kigali, dans la mesure où ces

entités exercent une activité lucrative;

6° les sociétés de fait ou les associations ainsi

que toute autre entité quel que soit sa

forme, établies pour réaliser des bénéfices.

Les entités visées aux points 1°, 2° et 3° de

l’alinéa premier du présent article sont

réputées exercer leurs activités d’affaires avec

la totalité de leurs ressources. Cela signifie

que toutes leurs recettes proviennent de leurs

activités d’affaires.

103

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 46: Ibigo bisonewe umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Leta y’u Rwanda n’ibigo bikurikira bisonewe

umusoro ku nyungu z’amasosiyete:

1° Umujyi wa Kigali n‘Uturere;

2° Banki Nkuru y’u Rwanda;

3° ibigo bikora gusa imirimo yerekeranye

n’iby’amadini, ubutabazi, ibikorwa

by’ubugiraneza, iby’ubuhanga cyangwa

iby’uburezi, keretse iyo bigaragaye ko

amafaranga byinjije aruta ayo

byakoresheje cyangwa iyo bikora

ubucuruzi;

4° imiryango mpuzamahanga, imiryango

y’ubufatanye mu bya tekiniki

n’abayihagarariye, iyo uko gusonerwa

umusoro biteganywa n’amasezerano

mpuzamahanga;

5° ibigega bya pansiyo byemewe;

6° ikigo cya Leta gifite ubwiteganyirize mu

nshingano zacyo;

7° Banki Itsura Amajyambere y’u Rwanda

« BRD »;

Article 46: Entities which are exempted from

corporate income tax

The Government of Rwanda and the following

entities are exempted from corporate income

tax:

1° the City of Kigali and Districts;

2° the National Bank of Rwanda;

3° entities that carry out only activities of a

religious, humanitarian, charitable,

scientific or educational character, unless

the revenue received exceeds the

corresponding expenses or if those entities

conduct a business;

4° international organizations, agencies of

technical cooperation and their

representatives, if such exemption is

provided for by international agreements;

5° qualified pension funds;

6° public institution in charge of social

security;

7° Development Bank of Rwanda « BRD »;

Article 46: Entités exonérées de l’impôt sur

les bénéfices des sociétés

Le Gouvernement du Rwanda et les entités

suivantes sont exonérés de l’impôt sur les

bénéfices des sociétés :

1° la Ville de Kigali et les Districts;

2° la Banque Nationale du Rwanda;

3° les entités qui exercent uniquement des

activités à caractère religieux,

humanitaire, caritatif, scientifique ou

éducatif, sauf s’il est avéré que leurs

recettes sont supérieures à leurs dépenses

ou qu’elles exercent des activités

commerciales;

4° les organisations internationales, les

agences de coopération technique et leurs

représentants, dont l’exonération est

prévue par des accords internationaux;

5° les fonds de pension qualifiés;

6° l’établissement public ayant la sécurité

sociale dans ses attributions;

7° la Banque Rwandaise de Développement

« BRD »;

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

8° Ikigega cy’ubwizerane “Agaciro

Development Fund”;

9° Ikigega kigamije guteza imbere imishinga

mito n’iciriritse igamije ubucuruzi “BDF

Ltd”.

Icyakora, ibigo bisonewe umusoro ku nyungu

z’amasosiyete bisabwa gushyikiriza

Ubuyobozi bw’Imisoro ibitabo

by’ibaruramari bitarenze itariki ya 31

Werurwe ikurikira igihe cy’umusoro.

Ingingo ya 47: Ibigo bitanga umusoro ku

nyungu z’amasosiyete ku gipimo cya zeru

Amasosiyete n’amakoperative bikora imirimo

y'imari iciriritse byemejwe n’inzego zibifitiye

ububasha bisora umusoro ku nyungu

z’amasosiyete ku gipimo cya zeru (0%) mu

gihe cy’imyaka itanu (5), guhera igihe

byemerewe.

Icyakora, icyo gihe gishobora kongerwa mu

gihe ibyo bigo byujuje ibisabwa n’Iteka rya

Minisitiri.

Ibigo bivugwa mu gika cya mbere cy’iyi

ngingo bisabwa gushyikiriza Ubuyobozi

bw’Imisoro ibitabo by’ibaruramari bitarenze

8° Agaciro Development Fund Corporate

Trust;

9° Business Development Fund limited “BDF

Ltd”.

However, entities exempted from corporate

income tax are required to submit to the Tax

Administration their financial statements not

later than 31 March following the tax period.

Article 47: Zero-rated entities

Companies and cooperatives that carry out

micro finance activities approved by competent

authorities pay corporate income tax at the rate

of zero percent (0%) for a period of five (5)

years from the time of their approval.

However, this period may be renewed where

entities fulfil the conditions prescribed by an

Order of the Minister.

Entities referred to in Paragraph one of this

Article are required to submit to the Tax

Administration their financial statements not

later than 31 March following the tax period.

8° la fiducie du Fonds de Développement

Agaciro;

9° le Fonds de développement des petites et

moyennes entreprises “BDF Ltd”.

Toutefois, les entités exonérées de l'impôt sur

les bénéfices des sociétés sont tenues de

soumettre à l'Administration fiscale leurs

états financiers au plus tard le 31 mars

qui suit la période imposable.

Article 47: Entités imposées au taux zéro

Les sociétés et coopératives de micro-finance

agréées par les autorités compétentes paient

l’impôt sur les bénéfices des sociétés au taux

zéro (0%) pendant une période de cinq (5) ans

qui court à partir de la date d’agrément.

Toutefois, cette période peut être renouvelée

lorsque ces entités remplissent les conditions

prescrites par un arrêté du Ministre.

Les entités mentionnées à l’alinéa premier du

présent article sont tenues de soumettre à

l'Administration fiscale leurs états financiers

105

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

itariki ya 31 Werurwe ikurikira igihe

cy’umusoro.

Ingingo ya 48: Ibirebwa n’inshingano yo

kwishyura umusoro ku nyungu

z’amasosiyete

Ibigo bifite icyicaro mu Gihugu byishyura

umusoro ku nyungu z’amasosiyete kuri buri

gihe cy’umusoro, zaba zikomoka ku bikorwa

bikorera imbere mu Gihugu cyangwa mu

mahanga.

Icyakora, inyungu ku migabane zatanzwe

hagati y’amasosiyete yo mu Gihugu

ntizibarirwa mu nyungu z’amasosiyete

zisoreshwa iyo zakuweho umusoro ufatirwa.

Ibigo bidafite icyicaro mu Gihugu byishyura

umusoro ku nyungu z’amasosiyete kuri buri

gihe cy’umusoro nk’urihwa ku nyungu

z’amasosiyete aba mu Rwanda binyujijwe ku

byicaro byabyo bihoraho biri mu Gihugu.

Ingingo ya 49: Igipimo cy’umusoro ku

nyungu z’amasosiyete

Inyungu zisoreshwa zibarwa ku mubare

uburungushuye w’amafaranga y’u Rwanda

igihumbi (1.000 Frw) kandi zikishyurwaho

umusoro ku gipimo cya mirongo itatu ku ijana

(30%).

Article 48: Scope of tax liability to corporate

income tax

Resident entities are liable to corporate income

tax on business profit per tax period whether

from domestic or foreign operations.

However, dividends paid between resident

companies and which have been subject to the

withholding tax are not included in corporate

taxable income.

Non-resident entities shall be liable to corporate

income tax on business profit per tax period,

which is equivalent to the income tax applicable

to resident entities, through their permanent

establishments in the country.

Article 49: Corporate income tax rate

Taxable Business profit is rounded down to the

nearest one thousand Rwandan Francs

(Frw 1.000) and taxable at a rate of thirty

percent (30%).

au plus tard le 31 mars qui suit la période

imposable.

Article 48: Champ d’application de

l’obligation fiscale sur les bénéfices des

sociétés

Les entités résidentes sont redevables de

l’impôt sur les bénéfices des sociétés pour

chaque période imposable, que ces bénéfices

soient d’origine nationale ou étrangère.

Toutefois, les dividendes payés entre sociétés

résidentes et qui ont été soumis à la retenue à

la source ne sont pas inclus dans le revenu

imposable des sociétés.

Les entités non-résidentes sont redevables du

même impôt sur les bénéfices des sociétés

pour chaque exercice fiscal que pour les

entités résidentes, et ce à travers leurs sièges.

Article 49: Taux d’imposition sur les

bénéfices des sociétés

Le montant des bénéfices imposables est

arrondi au millier de francs rwandais (1000

Frw) et taxé au taux de trente pour cent (30%).

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Sosiyeti nshya ziyandikishije ku isoko

ry’imari n’imigabane zishyura imisoro ku

bipimo bikurikira mu gihe cy’imyaka itanu

(5):

1° makumyabiri ku ijana (20%) iyo ayo

masosiyeti agurishiriza mu ruhame nibura

mirongo ine ku ijana (40%) y’imigabane;

2° makumyabiri na gatanu ku ijana (25%) iyo

ayo masosiyete agurishiriza mu ruhame

nibura mirongo itatu ku ijana (30%)

y’imigabane;

3° makumyabiri n’umunani ku ijana (28%)

iyo ayo masosiyete agurishiriza mu

ruhame nibura makumyabiri ku ijana

(20%) y’imigabane.

Ingingo ya 50: Imenyekanisha ry’umusoro

Umusoreshwa wakiriye inyungu isoreshwa

ategura imenyekanisha ry’umusoro

ry’umwaka akurikije uburyo bugenwa

n’Ubuyobozi bw’Imisoro kandi akoherereza

rimwe n’iryo menyekanisha, ifoto

y’umutungo, ibarura ry’inyungu n’igihombo

by’igihe cy’umusoro, imigereka ijyanye na

byo, hamwe n’indi nyandiko yose isabwa

n'Ubuyobozi bw'Imisoro bitarenze itariki ya

Newly listed companies on capital market shall

be taxed for a period of five (5) years on the

following rates:

1° twenty percent (20%) if those companies

sell at least forty percent (40%) of their

shares to the public;

2° twenty five percent (25%) if those

companies sell at least thirty percent (30%)

of their shares to the public;

3° twenty eight percent (28%) if those

companies sell at least twenty percent (20%)

of their shares to the public.

Article 50: Tax Declaration

A taxpayer who receives taxable business profit

prepares an annual tax declaration in accordance

with the procedure determined by the Tax

Administration and presents it, at the same time,

with the accounting balance sheet, profit and

loss statement for the tax period, the annexes

thereto, as well as any other relevant document

required by the Tax Administration, not later

than 31

st

March of the following tax period.

Les sociétés nouvellement enregistrées sur les

marchés des capitaux paient l’impôt sur les

bénéfices pendant une période de cinq (5) ans

aux taux suivants:

1° vingt pour cent (20%) si ces sociétés

vendent au public au moins quarante pour

cent (40%) de leurs actions;

2° vingt-cinq pour cent (25%) si ces sociétés

vendent au public au moins trente pour

cent (30%) de leurs actions;

3° vingt-huit pour cent (28%) si ces sociétés

vendent au public au moins vingt pour cent

(20%) de leurs actions.

Article 50: Déclaration de l’impôt

Tout contribuable percevant des bénéfices

imposables prépare une déclaration fiscale

annuelle conformément à la procédure

spécifiée par l’Administration fiscale et la

soumet à cette dernière, avant le 31 mars de la

période fiscale suivante, accompagnée du

bilan comptable, du compte de pertes et profits

pour la période imposable considéré, des

annexes y afférentes et de tout autre document

pertinent requis par l’Administration fiscale.

107

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

31 Werurwe y’igihe cy’umusoro

gikurikiyeho.

Amafaranga y’umusoro agomba kwishyurwa

ni ayabariwe ku gaciro fatizo

k’imenyekanisha ry’umusoro, hakuwemo:

1° umusoro wafatiriwe ku musaruro

usoreshwa, uretse umusoro wafatiriwe ku

musaruro ukomoka ku kazi n’uwafatiriwe

ku musaruro wishyurwaho umusoro

ucishirije n’umusoro ukomatanyije;

2° amafaranga yishyurwa mbere buri

gihembwe.

Umusoro wishyurwa ku Buyobozi bw'Imisoro

ku munsi umusoreshwa yatangiyeho

imenyekanisha ry’umusoro.

Iyo umusoro wafatiriwe cyangwa wishyuwe

mbere urenga umusoro ugomba kwishyurwa

hashingiwe ku gika cya mbere cy’iyi ngingo,

ufatwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro nk’uwo

kwishyura imisoro y’ibirarane cyangwa

kwishyura imisoro yindi izaza. Iyo

umusoreshwa abisabye mu nyandiko, ayo

mafaranga y’ikirenga ayasubizwa

n'Ubuyobozi bw'Imisoro mu gihe cy’iminsi

mirongo itatu (30) uhereye ku munsi

bwakiriyeho inyandiko ibisaba kandi

bigaragara ko nta birarane asigayemo.

The amount of tax to be paid is calculated on the

basis of the annual basic declaration, reduced

by:

1° the tax withheld on taxable income; with the

exception of the tax withheld on

employment income, as well as on income

to which lump sum tax or flat tax are

applied.

2° the prepayments made every quarter.

The tax is paid to the Tax Administration on the

date the tax declaration is submitted.

If a withheld or prepaid tax exceeds the amount

of tax liability calculated on the basis of

Paragraph One of this Article, it is considered

by the tax administration as liquidation of tax

arrears or as the payment of any future tax

obligations. Upon a written request by the

taxpayer and upon satisfaction that prior tax

obligations have been discharged, the Tax

Administration returns to the taxpayer the

excess amount within thirty (30) days from the

date of receipt of the request.

Le montant de l’impôt sur les bénéfices à

payer est calculé sur base de la déclaration

fiscale diminuée:

1° de la retenue opérée sur le revenu

imposable, exception faite aux

rémunérations et aux revenus auxquels

s’appliquent l’impôt forfaitaire et l’impôt

global;

2° des versements provisionnels effectués

chaque trimestre.

L’impôt dû est payé à l’Administration fiscale

le jour du dépôt de la déclaration annuelle.

Si l’impôt a été retenu à la source ou versé

comme acompte s’avère supérieur au montant

de l’impôt exigible calculé sur base de l’alinéa

premier du présent article, il est pris en compte

par l’Administration fiscale pour le règlement

d’obligations fiscales antérieures ou futures.

Sur demande écrite du contribuable, ce

surplus lui est remboursé par l’Administration

fiscale dans les trente (30) jours à compter de

la réception de la demande, après constat

d’absence d’obligations fiscales antérieures.

108

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Icyiciro cya 2: Inyungu z’amasosiyete

Ingingo ya 51: Isoresha ry’inyungu

z’amasosiyete

Inyungu z’amasosiyete zisoreshwa kimwe

n’iz’abantu ku giti cyabo nk’uko biteganyijwe

mu ngingo ziri mu mutwe wa II w’iri tegeko

werekeye umusoro ku musaruro w’umuntu ku

giti cye, uretse ingingo ya 12 n’ingingo zose

zerekeye umusoro ku musaruro ukomoka ku

kazi.

Icyakora, amasosiyete akurikira asora mu

buryo bukurikira:

1

o

amasosiyete akora ibikorwa by’ubucuruzi

biciriritse atanga umusoro ucishirije wa

gatatu ku ijana (3%) by’igicuruzo rusange;

2

o

amasosiyete akora ibikorwa by’ubucuruzi

bito atanga umusoro ukomatanyije

hakurikijwe imbonerahamwe iteganyijwe

mu ngingo ya 12 y’iri tegeko;

3

o

bitabangamiye uburenganzira bwayo bwo

gusora ku nyungu nyakuri, amasosiyete

akora serivisi yo gutwara abantu cyangwa

ibintu mu nzira y’ubutaka atanga umusoro

Section 2: Corporate income

Article 51: Corporate income taxation

The corporate income is taxable in the same way

as personal income as provided for by the

provisions of Chapter II of this Law dealing

with personal income tax, with the exception of

the provisions of Article 12 as well as all other

provisions on employment income tax.

However the following companies shall pay tax

as follows:

1° small business companies pay a lump sum

tax of three per cent ( 3%) of the turnover;

2° micro-enterprise companies pay the flat tax

whose amount is indicated in accordance

with the table referred to under Article 12 of

this Law;

3° without prejudice to real profit tax regime,

companies operating in the Transport of

persons and goods by road pay a flat tax

calculated as indicated in the annex of this

Law.

Section 2: Bénéfices des sociétés

Article 51: Imposition des bénéfices des

sociétés

Les revenus des entités sont imposables de la

même façon que les bénéfices des personnes

physiques tel que prévu aux dispositions du

Chapitre II de la présente loi qui traite de

l’impôt sur les bénéfices des personne

physiques, exception faite des dispositions de

l’article 12 ainsi que des autres articles relatifs

à l’impôt sur les rémunérations.

Toutefois, les sociétés paient leurs taxes

comme suit:

1° les petites entreprises sociétaires paient

une taxe forfaitaire de trois pour cent

(3%) du chiffre d’affaires;

2° les micro-entreprises sociétaires paient

l’impôt global conformément au tableau

prévu à l’article 12 de la présente loi;

3° sans préjudice du régime de l’impôt sur

le profit réel, les sociétés de transport des

personnes et des biens paient un impôt

calculé suivant l’annexe de la présente

loi.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ukomatanyije ubarwa mu buryo bugaragara

ku mugereka w’iri tegeko.

Ingingo ya 52: Isoresha ry’umusaruro

ukomoka ku bukode bw’umutungo

wimukanwa n’utimukanwa

Umusaruro ukomoka ku bukode

bw’umutungo wimukanwa n’utimukanwa

ubarirwa mu mutungo w’ibigo byishyura

umusoro ku nyungu z’amasosiyete, winjizwa

mu musaruro rusange usoreshwa.

Ingingo ya 53: Ivugururwa ry’amasosiyete

Amasosiyete avugururwa mu buryo

bukurikira:

1° ivangwa ry’amasosiyete abiri cyangwa

menshi akorera imbere mu Gihugu rivamo

isosiyete yihariye;

2° igurwa cyangwa ifatwa ringana cyangwa

rirenze mirongo itanu ku ijana (50%)

by’imigabane cyangwa by’uburenganzira

bwo gutora, hakurikijwe umubare

cyangwa agaciro, mu isosiyete ikorera

imbere mu Gihugu mu buryo bw’igurana

ry’imigabane muri sosiyete igura;

3° igurwa rya mirongo itanu ku ijana (50%)

cyangwa hejuru yabyo by’umutungo

Article 52: Taxation of income from the rent

of movable and immovable assets

Income from the rent of movable and

immovable assets incorporated as assets of

entities which are subject to corporate income

tax is consolidated in the total taxable income.

Article 53: Corporate restructuring

Companies are subject to restructuring as

follows:

1° a merger of two or more resident

companies into a separate company;

2° the acquisition or a takeover of fifty percent

(50%) or more of shares or voting rights, by

number or value in a resident company in

exchange for shares of the purchasing

company;

3° the acquisition of fifty percent (50%) or

more of the assets and liabilities of a

Article 52: Imposition du revenu provenant

de la location des biens meubles et

immeubles

Le revenu provenant de la location des biens

meubles et immeubles comptabilisés dans les

actifs des entités soumises à la taxe sur les

bénéfices de sociétés est consolidé dans le

revenu total imposable.

Article 53: Restructuration des sociétés

Les sociétés font objet de la restructuration

comme suit:

1° la fusion de deux ou plusieurs sociétés

résidentes pour former une société à part;

2° l’acquisition ou la reprise de cinquante

pour cent (50%) au moins d’actions ou

droits de vote, en nombre ou en valeur,

d’une société résidente en échange

d’actions dans la société acquérante;

3° l’acquisition de cinquante pour cent (50%)

ou plus des actifs et passifs d’une société

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

n’imyenda by’isosiyete ikorera imbere mu

Gihugu n’indi sosiyete, zombi zikorera

imbere mu Gihugu, hagamijwe gusa

igurana ry’imigabane;

4° igurwa ry’umutungo wose w’isosiyete

riyiviramo gusenyukira mu isosiyete

yaguze;

5° igabanywa ry’isosiyete ikorera imbere mu

Gihugu hagamijwe gushyiraho

amasosiyete abiri cyangwa menshi

akorera imbere mu Gihugu.

Ingingo ya 54: Isoresha ry’amasosiyete

yavuguruwe

Mu gihe cy’ivugururwa ry’amasosiyete,

isosiyete yeguriye indi ibyayo isonerwa

umusoro ku birebana n’inyungu cyangwa

ibihombo bikomoka kuri iryo tunganya

rishya. Isosiyete yeguriwe iha agaciro

umutungo n’imyenda hashingiwe ku kanditse

mu bitabo by’isosiyete yeguriye indi ibyayo

mu gihe cy’ivugururwa. Isosiyete yeguriwe

ikora ubwicungure bw’umutungo

w’ubucuruzi ikurikije amategeko yagombye

kugenga isosiyete yeguriye indi ibyayo

nk’aho ivugururwa ryaba ritarabayeho.

resident company by another resident

company solely in exchange of shares in

the purchasing company;

4° the acquisition of the entire company’s

assets so that its existence is replaced by the

purchasing company;

5° splitting of a resident company into two or

more resident companies.

Article 54: Taxation of restructured

companies

In case of restructuring of companies, the

transferring company is exempt from tax in

respect of capital gains and losses realized on

restructuring. The receiving company values the

assets and liabilities involved at their book value

in the hands of the transferring company at the

time of restructuring. The receiving company

depreciates the business assets according to the

rules that would have applied to the transferring

company as if the restructuring did not take

place.

résidente par une autre société résidente

uniquement en échange d’actions dans la

société acquérante;

4° l’acquisition de la totalité des actifs et

passifs d’une société de sorte que son

existence est remplacée par la société

acquérante;

5° le partage d’une société résidente en deux

ou plusieurs sociétés résidentes.

Article 54: Imposition des sociétés

restructurées

En cas de restructuration de sociétés, la société

cédante est exemptée d’impôt eu égard aux

plus-values et moins-values consécutives à

cette restructuration. La société acquérante

évalue les actifs et passifs concernés à leur

valeur comptable dans les livres de la société

cédante au moment de la réorganisation. La

société acquérante amortit les actifs selon les

règles qui auraient été appliquées à la société

cédante si la restructuration n’avait pas eu

lieu.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Mu gihe habaye ivugururwa, isosiyete

yeguriwe ifite uburenganzira bwo

gukomereza ku mafaranga y’igicumbi

n’azigamwe n’isosiyete yeguriye indi ibyayo,

hakurikijwe ibisabwa byagombye

gukurikizwa n’isosiyete yeguriye indi ibyayo

nk’aho ivugururwa ryaba ritarabayeho.

Isosiyete yeguriwe yishingira uburenganzira

n’inshingano by’isosiyete yeguriye indi

ibyayo ku birebana n’ayo mafaranga

y’igicumbi n’azigamwe.

Ingingo ya 55: Isoresha mu gihe cy’iseswa

ry’isosiyete

Mu gihe cy’iseswa ry’isosiyete, ibisagutse

nyuma yo kwishyura imyenda no kugabana

imigabane, bifatwa nk’inyungu ku migabane

mu gihe cy’umusoro cya nyuma cy’ubuzima

bw’iyo sosiyete.

UMUTWE WA IV: IMISORO

IFATIRWA

Ingingo ya 56: Umusoro ufatirwa ku

musaruro ukomoka ku kazi

Umusoro ufatirwa ku musaruro ukomoka ku

kazi uvugwa mu ngingo ya 15 y’iri tegeko,

wishyurwa hakurikijwe ibipimo biri mu

mbonerahamwe ikurikira:

In case of restructuring, the receiving company

is entitled to carry over the reserves and

provisions created by the transferring company,

subject to the conditions that would have

applied to the transferring company as if the

restructuring did not take place. The receiving

company assumes the rights and obligations of

the transferring company in respect of such

reserves and provisions.

Article 55: Taxation in case of liquidation

For the purpose of liquidation of a company,

after payment of liabilities and distribution of

dividends, the remainder, shall be considered as

dividends on shares in the last tax period of the

company’s existence.

CHAPTER IV: WITHHOLDING TAXES

Article 56: Withholding tax on employment

income

The withholding tax on employment income

referred to in Article 15 of this Law shall be paid

according to the rates provided in the table

below:

En cas de réorganisation, la société acquérante

est en droit de reprendre les réserves et

provisions constituées par la société cédante,

aux conditions qui auraient été appliquées à la

société cédante si la réorganisation n’avait pas

eu lieu. La société acquérante assume les

droits et obligations de la société cédante eu

égard à ces réserves et provisions.

Article 55: Imposition en cas de liquidation

Pour des fins de liquidation d’une société,

après le remboursement des dettes et la

distribution des dividendes, le reste est

considéré comme des dividendes des actions

dans la dernière période imposable de la vie de

la société.

CHAPITRE IV: IMPÔTS RETENUS À

LA SOURCE

Article 56: Impôt retenu à la source sur le

revenu de l’emploi

L’impôt retenu sur le revenu de l’emploi visé

à l’article 15 de la présente loi est payé suivant

les taux prévus dans le tableau ci-après:

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Umusaruro usoreshwa

mu kwezi (Frw)

Igipimo

cy’umusoro

Kuva ku:

Kugeza

ku:

0

30,000

0%

30,001

100,000

20%

100,001

Kujyana

hejuru

30%

Hatitawe ku gika cya mbere cy’iyi ngingo,

umusoro wa nyakabyizi utangwa ku gipimo

cyihariye cya cumi na gatanu ku ijana (15%).

Icyakora, mu kubara umusoro wa nyakabyizi,

amafaranga atarenze ibihumbi mirongo itatu

(30,000 Frw) ku kwezi, asoreshwa ku ijanisha

rya zeru (0%).

Ingingo ya 57: Abafite inshingano yo

gufatira no kwishyura umusoro ku

musaruro ukomoka ku kazi

Umuntu ku giti cye cyangwa ikigo gihemba

abakozi bacyo amafaranga cyangwa ibintu,

bafite inshingano yo gufatira no kwishyura

umusoro ufatirwa ku musaruro ukomoka ku

kazi uvugwa mu ngingo ya 15 y’iri tegeko.

Monthly taxable Income (Frw)

Tax

Rate

From

To

0

30,000

0%

30,001

100,000

20%

100,001

More

30%

Notwithstanding Paragraph One of this Article,

income from a casual labourer is subject to tax

on the special rate of fifteen percent (15%).

However, in computing casual labourer’s tax, an

income not exceeding thirty thousand (30,000

Frw) per month is rated at zero percent (0%).

Article 57: Persons responsible for applying

a withholding tax on employment income

An individual or an entity that pays its

employees in cash or in kind are responsible for

withholding and paying the withholding tax on

employment income referred to in Article 15 of

this Law.

Revenu mensuel

taxable (Frw)

Taux

d’impositions

De

A

0

30,000

0%

30,001

100,000

20%

100,001

Plus

30%

Nonobstant le premier paragraphe du présent

article, le revenu d’un employé occasionnel

est assujetti à l’impôt au taux spécifique de

quinze pour cent (15%). Toutefois, la tranche

inferieure à trente mille (30,000 Frw) par mois

est taxable au taux zéro (0%) dans la

détermination de l’impôt dû par l’employé

occasionnel.

Article 57: Personnes responsables de

pratiquer la retenue à la source de l’impôt

sur le revenu de l’emploi

Toute personne physique ou entité qui

effectue des paiements en espèce ou en nature

ont la responsabilité de retenir et de verser

l’impôt retenu sur le revenu de l’emploi prévu

par l’article 15 de la présente loi.

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Abakoresha bavugwa mu gika cya mbere

cy’iyi ngingo bishyura umusoro ufatirwa ku

musaruro ukomoka ku kazi bagomba, mu gihe

cy’iminsi cumi n'itanu (15) ikurikira impera

ya buri kwezi cyangwa buri gihembwe

hakurikijwe amategeko abigenga:

1° gukora imenyekanisha ry’umusoro mu

buryo bugenwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro

no kwishyura umusoro ufatirwa;

2° koherereza umukozi inyandiko igaragaza

amazina, umubare n’ubwoko

bw’umusaruro hamwe n’umubare

w’umusoro ufatirwa wishyuwe.

Umukoresha utari umukoresha w’ibanze

afatira umusoro ku musaruro ukomoka ku kazi

ku gipimo cya mirongo itatu ku ijana (30%).

Ingingo ya 58: Igihe umukozi

amenyekanisha akaniyishyurira umusoro

ku musaruro ukomoka ku kazi

Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 57

y’iri tegeko, iyo umukoresha adafite

inshingano yo gufatira umusoro ku musaruro

ukomoka ku kazi bishingiye ku masezerano

mpuzamahanga yemejwe burundu, umukozi

akora imenyekanisha ry’umusoro

akanawishyura mu buryo bugenwa

Employers referred to in Paragraph One of this

Article paying the withholding tax on

employment income must, within fifteen (15)

days following the end of each month or quarter

depending on the relevant laws:

1° file a tax declaration through procedures

specified by the Tax Administration and

transmit the tax withheld;

2° transmit to the employee a statement

indicating his/her name, the amount and

type of income and the amount of tax

withheld and paid.

An employer who is not the first employer shall

withhold tax at the rate of thirty percent (30%).

Article 58: Time period over which the

declaration and payment of the tax on

employment income are made by the

employee

Subject to the provisions of Article 57 of this

Law, when the employer does not have

responsibility to withhold the tax on

employment income in accordance with ratified

international agreements, the employee must,

within fifteen (15) days following the end of

each month, file a tax declaration and pay such

Les employeurs visés à l’alinéa premier du

présent article qui versent l’impôt retenu sur le

revenu de l’emploi doivent, dans les quinze

(15) jours ouvrables qui suivent la fin de

chaque mois ou chaque trimestre

conformément à la législation en la matière:

1° remplir une déclaration fiscale selon les

modalités définies par l’Administration

fiscale et verser l’impôt retenu;

2° envoyer à l’employé une déclaration

indiquant son nom et son prénom, le

montant et le type de revenu ainsi que le

montant de l’impôt retenu et versé.

Un employeur qui n’est pas le premier

employeur retient l’impôt au taux de trente

pour cent (30%).

Article 58: Période de déclaration et de

paiement de l’impôt sur le revenu d’emploi

par l’employé

Sous réserve des dispositions de l’article 57 de

la présente loi, lorsque l’employeur n’est pas

obligé de retenir l’impôt sur le revenu de

l’emploi conformément aux conventions

internationales ratifiées, l’employé doit

remplir, dans les quinze jours (15) qui suivent

la fin du mois concerné, une déclaration

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Official Gazette nº16 of 16/04/2018

n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu gihe cy’iminsi

cumi n’itanu (15) ikurikira ukwezi

gusoreshwa.

Ingingo ya 59: Umusoro ufatirwa ku

mafaranga y’insimburamubyizi

Umusoro ufatirwa ku mafaranga

y’insimburamubyizi ahabwa abitabiriye

inama y’ubuyobozi ucibwa ku gipimo cya

mirongo itatu ku ijana (30%).

Ingingo ya 60: Umusoro ufatirwa ku

bwishyu cyangwa ubundi buryo bwo

kurangiza inshingano

Umusoro ufatirwa wa cumi na gatanu ku ijana

(15%) y’amafaranga yose hatabariwemo

umusoro ku nyongeragaciro (VAT) aho

bishoboka, ukurwa ku bwishyu cyangwa

ubundi buryo bwo kurangiza inshingano

bikozwe n’abantu batuye mu gihugu harimo

n’abatishyura imisoro, iyo ubwo bwishyu

cyangwa ubundi buryo bwo kurangiza

inshingano bukorewe umuntu utanditse mu

Buyobozi bw’Imisoro bwo mu Rwanda

cyangwa wiyandikishije ariko akaba adafite

imenyekanisha riheruka ry‘umusoro ku

nyungu.

Ubwishyu cyangwa ubundi buryo bwo

kurangiza inshingano burebwa n’umusoro

a tax through procedures specified by the Tax

Administration.

Article 59: Tax on sitting allowance

Sitting allowance allocated to the members of

the Board of Directors are taxable at a rate of

thirty percent (30%).

Article 60: Withholding tax on payments or

other methods of extinguishing an obligation

A withholding tax of fifteen percent (15%) of

the total amount excluding Value Added Tax

(VAT) where applicable is levied on payments

or other methods of extinguishing an obligation

made by resident individuals including tax-

exempt entities, when such payments or other

methods of extinguishing an obligation are

made to a person not registered in the Rwandan

tax administration or to a registered person who

does not have recent income tax declaration.

Payments or other methods of extinguishing an

obligation subject to the withholding tax of

fiscale et verser l’impôt selon la procédure

établie par l’Administration fiscale.

Article 59: Impôt sur les jetons de présence

Les jetons de présence alloués aux membres

du Conseil d’administration sont imposables à

un taux de trente pour cent (30%).

Article 60: Impôt retenu à la source sur les

paiements ou autres modes d’extinction

d’une obligation

Un impôt retenu à la source de quinze pour

cent (15%) du montant total hors la taxe sur la

valeur ajoutée (TVA) si possible, est prélevé

sur les paiements ou autres modes d’extinction

d’une obligation effectués par les personnes

résidentes y compris les personnes exonérées

d’impôt, lorsque ces paiements ou autres

modes d’extinction d’une obligation ont été

effectués à une personne non enregistrée à

l’administration fiscale du Rwanda ou à une

personne enregistrée qui ne dispose pas de

déclaration récente de l’impôt sur le revenu.

Les paiements ou autres modes d’extinction

d’une obligation assujettis à l’impôt retenu à

115

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ufatirwa wa cumi na gatanu ku ijana (15%) ni

ubujyanye n’ibikurikira:

1° inyungu ku migabane, uretse umusaruro

ugabagabanyijwe mu banyamigabane

cyangwa ba nyir’ibice fatizo byo mu

bigega by’ishoramari by’abishyize

hamwe;

2° inyungu zo mu rwego rw’imari, uretse:

a. inyungu zihabwa ababikije

amafaranga mu bigo by’imari mu gihe

kingana nibura n’umwaka;

b. inyungu zishyurwa ku myenda

yatanzwe n’ikigo cy’imari gitsura

amajyambere cyo mu mahanga

gisonewe umusoro ku musaruro mu

mategeko y’iwabo;

c. inyungu zishyurwa n’amabanki yo mu

Rwanda mu mabanki cyangwa ibindi

bigo by’imari byo mu mahanga;

3°amafaranga yishyurwa ku mpushya zo

gukora no gukoresha umutungo bwite mu

by’ubwenge;

4°amafaranga yishyurwa kuri za serivisi

harimo n’amafaranga ya serivisi

z’imicungire n’iza tekiniki, uretse serivisi

z’ubwikorezi;

fifteen percent (15%) are related to the

following:

1° dividends, except income distributed to the

holders of shares or units in collective

investment schemes;

2° financial interests except:

a. interests on deposits in financial

institutions for at least a period of one

year;

b. interests on loans granted by a foreign

development financial institution

exempted from income tax under

applicable law in the country of origin;

c. interests paid by banks operating in

Rwanda to banks or other foreign

financial institutions;

3° royalties;

4° service fees including management and

technical service fees except transport

services;

la source de quinze pour cent (15%), sont

relatifs à ce qui suit:

1° dividendes, à l’exception du revenu

distribué aux porteurs d’actions ou parts

de fonds d’investissement collectifs;

2° intérêts financiers à l'exception de:

a. intérêts payés sur les dépôts dans des

institutions financières pour une

période d’au moins une année ;

b. intérêts payés sur les prêts octroyés par

une institution financière étrangère de

développement exonérée de l’impôt sur

le revenu conformément à la législation

applicable au pays d’origine;

c. intérêts payés par les banques opérant

au Rwanda aux banques ou autres

établissements financiers étrangers;

3° redevances;

4° frais payés pour les services, y compris

les services de gestion et techniques sauf

les services de transport;

116

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

5°amafaranga y’akazi yishyurwa

umunyabugeni, umuririmbyi, umuhanzi,

umukinnyi, ayishyurwa ibikorwa bya

siporo, umuco n’imyidagaduro nta

gutandukanya niba yishyuwe mu buryo

butaziguye cyangwa buziguye;

6° imikino y’amahirwe;

7° ibicuruzwa bigurishijwe mu Rwanda.

Icyakora, amafaranga yanditswe mu bitabo

by’ibaruramari nk’umwenda umusoreshwa

abereyemo abandi bantu kandi agabanya

umusaruro usoreshwa afatwa nk’aho

yishyuwe iyo arengeje amezi atandatu (6)

akurikira igihe cy’umusoro.

Igika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo bireba

kandi abantu badatuye mu gihugu ku

mafaranga bishyuriye ibyicaro bihoraho

byabo.

Haseguriwe ibivugwa mu bika bibanza by’iyi

ngingo, umusoro wa cumi na gatanu ku ijana

(15%) ufatirwa ku nyungu z’imigabane

zishyuwe isosiyete yanditse mu Rwanda.

5° performance payments made to a crafts

person, a musician, an artist, a player,

sports, cultural and leisure activities

irrespective of whether paid directly or

indirectly;

6° gambling activities;

7° goods sold in Rwanda

However, money which is recorded in the books

of account as a liability of a taxpayer to creditors

and which reduces the taxable income is

deemed a payment if it has exceeded six (6)

months following the tax period.

Paragraphs one and 2 of this Article are also

applicable to non-resident persons for such

payments on behalf their permanent

establishments.

Subject to the provisions of the previous

paragraphs of this Article, a fifteen per cent

(15%) tax shall be withheld on dividends

attributed to a company registered in Rwanda.

5° rémunération des prestations d’un

artisan, d’un musicien, d’un artiste, d’un

joueur, d’activités sportives, culturelles et

de loisir sans considération du paiement

direct ou indirect;

6° jeux de hasard;

7° marchandises vendues aux Rwanda.

Cependant, sont assimilés au paiement, les

frais qui sont inscrits dans les livres

comptables au titre de la dette dont le

contribuable est débiteur envers ses créanciers

et qui réduisent le revenu imposable s’il

dépasse six (6) mois qui suivent la période

imposable.

L’alinéa premier et 2 du présent article sont

également applicables aux personnes non-

résidentes pour les paiements effectués pour

leurs établissements stables.

Sous réserve des dispositions des alinéas

précédents du présent article, l’impôt de

quinze pour cent (15%) est retenu sur les

dividendes attribués à une société enregistrée

au Rwanda.

117

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Icyakora, umusoro ufatirwa uba gatanu ku

ijana (5%) iyo ukurwa ku nyungu zikurikira:

1° inyungu zikomoka ku migabane

n’inyungu zikomoka ku bicuruzwa byo

ku isoko ry’imari n’imigabane iyo

uwazakiriye ari umusoreshwa utuye mu

Rwanda cyangwa mu bihugu bigize

umuryango w’Afurika y’Iburasirazuba;

2° inyungu zikomoka ku nyandiko

nyemezamwenda za Leta zifite nibura

igihe cy’imyaka itatu (3).

Umusoro ufatirwa ku bwishyu bukorewe

umuntu wanditse mu Buyobozi bw’Imisoro

ariko atarakoze imenyekanisha riheruka

ukurwa mu musoro ku nyungu mu gihe

cy’imenyekanisha n’iyishyurwa ryawo.

Ingingo ya 61: Umusoro ufatirwa ku bintu

byatumijwe mu mahanga bigenewe

gucuruzwa

Umusoro ufatirwa ku bintu byatumijwe mu

mahanga bigenewe gucuruzwa ucibwa ku

gipimo cya gatanu ku ijana (5%) by’agaciro

kabyo bigeze muri gasutamo (CIF/CAF),

ukishyurwa mbere yuko bisohokamo.

However, the withholding tax shall be five

percent (5%) if levied on the following interests:

1° dividends and interest on securities listed

on capital market when the beneficiary of

the dividends or interest is a resident

taxpayer of Rwanda or of the East African

Community;

2° interests derived from treasury bonds with

a maturity of at least three (3) years.

The withholding tax on payments made to a

person registered with the Tax Administration

but without that person making the previous

declaration is deducted from income tax during

its declaration and its payment.

Article 61: Withholding tax on goods

imported for commercial use

A withholding tax of five percent (5%) of the

value of goods imported for commercial use

shall be paid at custom on the cost insurance and

freight (CIF) value before the goods are released

by customs.

Toutefois, l’impôt retenu à la source est de

cinq pourcent (5%), lorsqu’il est prélevé sur

les intérêts suivants:

1° les dividendes et les intérêts provenant

des titres côtés sur le marché des capitaux

si le bénéficiaire est un contribuable

résident au Rwanda ou dans les pays de la

Communauté d’Afrique de l’Est;

2° les intérêts provenant des bons du trésor

ayant la maturité d’au moins trois (3) ans.

L’impôt retenu à la source sur les paiements

faits à une personne enregistrée à

l’Administration fiscale mais sans que cette

personne ait fait la déclaration précédente est

déduit de l’impôt sur le revenu pendant sa

déclaration et son paiement.

Article 61: Impôt retenu à la source sur des

importations des biens à usage commercial

L’impôt retenu à la source de cinq pour cent

(5 %) de la valeur coût, assurance et fret

(CAF) des biens importés pour usage

commercial, est prélevé avant le

dédouanement de ces biens.

118

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Umusoro ufatirwa uvugwa mu gika cya mbere

cy’iyi ngingo ukurwa mu musoro ku nyungu

mu gihe cy’imenyekanisha n’iyishyurwa

ryawo.

Ingingo ya 62: Umusoro ufatirwa ku

masoko ya Leta

Umusoro ufatirwa ku masoko ya Leta ucibwa

ku gipimo cya gatatu ku ijana (3%) ku

mafaranga y’inyemezabuguzi hatarimo

umusoro ku nyongeragaciro (VAT), ugakatwa

mu iyishyura ry’ababonye amasoko ya Leta.

Icyakora, ubwishyu ku masoko ya Leta

bufatirwaho umusoro wa cumi na gatanu ku

ijana (15%) iyo uwishyurwa atanditse mu

Buyobozi bw’Imisoro cyangwa yiyandikishije

ariko akaba adafite imenyekanisha riheruka

ry’umusoro ku nyungu.

Umusoro ufatirwa ku bwishyu bukorewe

umuntu wanditse mu Buyobozi bw’Imisoro

ukurwa mu musoro ku nyungu mu gihe

cy’imenyekanisha n’iyishyurwa ryawo.

The withholding tax referred to in Paragraph

one of this Article shall be deducted from the

income tax when it is declared and paid.

Article 62: Withholding tax on public tenders

A withholding tax on public tenders of three

percent (3%) of the sum of invoice, excluding

the Value Added Tax (VAT), is retained when

public tenders are paid.

However, a tax of fifteen percent (15%) shall be

withheld on public tenders if the recipient is not

registered with the Tax Administration or he/she

is registered but does not have his/her previous

income tax declaration.

A withholding tax on payment made to a person

registered with the Tax Administration shall be

deducted from income tax during the income tax

declaration and its payment.

L’impôt retenu à la source mentionné à

l’alinéa premier du présent article est déduit de

l’impôt sur le revenu lors de sa déclaration et

de son paiement.

Article 62: Impôt retenu à la source opérée

sur les marchés publics

L’impôt retenu à la source sur les marchés

publics de trois pour cent (3%) du montant de

la facture, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

non incluse, est prélevé lors du paiement des

attributaires des marchés publics.

Cependant, un impôt de quinze pourcent

(15%) est retenu à la source sur les marchés

publics si le bénéficiaire n’est pas enregistré à

l’Administration fiscale ou si le bénéficiaire

est enregistré mais ne possède pas sa

déclaration précédente de l’impôt sur le

revenu.

L’impôt retenu à la source sur le paiement

effectué sur une personne enregistrée à

l’Administration fiscale est déduit à l'impôt

sur le revenu lors de sa déclaration et de son

paiement.

119

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 63: Igihe cyo kumenyekanisha

imisoro ifatirwa

Umuntu ufatira imisoro ivugwa mu ngingo ya

59, iya 60 n’iya 62 z’iri tegeko akora

imenyekanisha ryayo akanayishyura mu

buryo bugenwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu

gihe cy’iminsi cumi n'itanu (15) ikurikira

ukwezi imisoro yafatiriwemo.

Ingingo ya 64: Abasonewe imisoro ifatirwa

Abasoreshwa bakurikira basonewe imisoro

ifatirwa ivugwa mu ngingo ya 59, iya 60 n’iya

62 z’iri tegeko:

1° abo inyungu yabo y’ubucuruzi

itishyurwaho umusoro;

2° abafite icyemezo cy’ubudakemwa

gitangwa n‘Ubuyobozi bw’Imisoro.

Ubuyobozi bw’Imisoro bushobora kuvanaho

icyemezo cy’ubudakemwa igihe cyose

ibyangombwa bisabwa n‘Ubuyobozi

bw’Imisoro bitujujwe.

Article 63: Time for declaration of

withholding taxes

The person who withholds taxes referred to in

Articles 59, 60 and 62 of this Law is required to

file a tax declaration and make payment in

accordance with the procedures prescribed by

the Tax Administration within a period of

fifteen (15) days after the month in which the

taxes were withheld.

Article 64: Persons exempted from

withholding taxes

The following taxpayers are exempted from

withholding taxes referred to in Articles 59, 60

and 62 of this Law:

1° those whose business profit is exempted

from taxation;

2° those who have tax clearance certificate

issued by the tax administration.

The Tax Administration may revoke a tax

clearance certificate at any time if the conditions

required by the tax administration are not

fulfilled.

Article 63: Délai de la déclaration des

impôts retenus à la source

La personne qui prélève les impôts visés aux

articles 59, 60 et 62 de la présente loi en fait

déclaration et paiement conformément à la

procédure prescrite par l’Administration

fiscale dans les quinze (15) jours qui suivent

le mois au cours duquel les impôts ont été

retenus.

Article 64: Personnes exonérées d’impôts

retenus à la source

Les contribuables suivants sont exonérés

d’impôts retenus à la source, visés aux articles

59, 60 et 62 de la présente loi:

1° ceux dont les bénéfices d’affaires sont

exonérés d’impôts;

2° ceux qui ont un quitus fiscal délivré par

l’administration fiscale.

L’Administration fiscale peut révoquer le

quitus fiscal chaque fois que les conditions

prévues par l’administration fiscale ne sont

pas remplies.

120

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 65: Kudafatira umusoro

Umuntu ufite inshingano yo gufatira umusoro

utabikoze mu buryo buteganywa n’iri tegeko

yishyura ubwe mu Buyobozi bw’Imisoro,

amafaranga y’umusoro atafatiriye,

hiyongereyeho ibihano n’inyungu

z’ubukererwe.

Icyakora, uwishyuzwa umusoro atafatiriye,

afite uburenganzira bwo kujuririra umusoro

yaciwe hamwe n’ubwo gusubizwa umusoro

w’ikirenga yishyuye.

Ingingo ya 66: Inyandiko z’amafaranga

yishyuwe hamwe n’umusoro wafatiriwe

Umuntu wishyura umusoro ufatirwa abika

neza kandi akagaragariza Ubuyobozi

bw’Imisoro ku mpamvu z’igenzura n’igihe

cyose bibaye ngombwa, inyandiko zijyanye

na buri gihe cy’umusoro zerekana ibi

bikurikira:

1° amafaranga yishyuwe umusoreshwa;

2° amafaranga y’umusoro yafatiriwe

n’ayishyuwe.

Umuntu wishyura umusoro ufatirwa abika

inyandiko zivugwa mu gika cya mbere cy'iyi

Article 65: Failure to withhold tax

Any person who is required to withhold tax and

who fails to do so in accordance with this Law

is personally liable to pay to the Tax

Administration, the amount of tax which has not

been withheld including penalties and interest

on arrears.

However, the person who is liable to pay the tax

not withheld has the right to appeal for the

amount of the tax imposed or to recover any

excess amount of tax paid.

Article 66: Records of payments and tax

withheld

Any person who pays a withholding tax keeps

and makes available to the Tax Administration,

for inspection and whenever necessary, records

in relation to each tax period showing the

following:

1° payments made to taxpayer;

2° amount of tax withheld and paid.

A person who pays withholding tax shall keep

the records referred to in Paragraph One of this

Article 65: Défaut de retenir l’impôt

Toute personne qui est tenue de retenir l’impôt

qui ne le fait pas conformément à la présente

loi, est tenue personnellement de payer à

l’Administration Fiscale le montant de l’impôt

dû, plus les amendes et intérêts de retard.

Toutefois, le redevable de l’impôt non retenu

a le droit de contester le montant de l’impôt

imposé ou de recouvrer l’impôt payé en excès.

Article 66: Pièces justificatives des

paiements et de l’impôt retenu

La personne qui paie l’impôt retenu à la source

tient et indique à l’Administration fiscale à des

fins d’inspection et chaque fois que de besoin,

les pièces justificatives relatives à chaque

exercice fiscal indiquant ce qui suit:

1° les paiements effectués au profit du

contribuable;

2° les montants de l’impôt retenus et payés.

La personne qui paie l’impôt retenu à la source

conserve les pièces visées à l’alinéa premier

121

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

ngingo mu gihe cy’imyaka cumi (10) nyuma

y’irangira ry’igihe cy’umusoro kijyana n’izo

nyandiko.

Ubuyobozi bw’Imisoro bushobora gusaba

umuntu wishyura umusoro ufatirwa kopi

y’inyandiko zabitswe hakurikijwe igika cya 2

cy'iyi ngingo.

UMUTWE WA V: INGINGO

ZINYURANYE N’IZISOZA

Ingingo ya 67: Kugabanya cyangwa

gukuraho umusoro mu rwego

rw’ishoramari

Kugabanya cyangwa gukuraho umusoro ku

musaruro hagamijwe guteza imbere no

korohereza ishoramari bikorwa hashingiwe ku

biteganywa n’itegeko rigamije guteza imbere

no korohereza ishoramari.

Ingingo ya 68: Itegurwa, isuzumwa

n’itorwa by’iri tegeko

Iri tegeko ryateguwe mu rurimi

rw‘Icyongereza, risuzumwa kandi ritorwa mu

rurimi rw’Ikinyarwanda.

Article for a period of ten (10) years after the

end of the tax period to which the records relate.

The Tax Administration may require a person

who pays a withholding tax to provide a copy of

records kept in accordance with Paragraph 2 of

this Article.

CHAPTER V: MISCELLANEOUS AND

FINAL PROVISIONS

Article 67: Tax reduction or exemption for

investment

Any tax reduction or exemption of income tax

for the purposes of promoting and facilitating

investment is carried out pursuant to the Law on

investment promotion and facilitation.

Article 68: Drafting, consideration and

adoption of this Law

This Law was drafted in English, considered

and adopted in Ikinyarwanda.

du présent article pendant les dix (10) ans qui

suivent celui auquel se rapportent ces pièces.

L’Administration fiscale peut demander à la

personne qui paie l’impôt retenu à la source

une copie des pièces tenues conformément à

l’alinéa 2 du présent article.

CHAPITRE V: DISPOSITIONS

DIVERSES ET FINALES

Article 67: Réduction ou exonération de

l’impôt pour l’investissement

La réduction ou l’exonération de l’impôt sur

le revenu en vue de promouvoir et de faciliter

l’investissement se fait conformément aux

dispositions de la loi portant promotion et

facilitation des investissements.

Article 68: Initiation, examen et adoption

de la présente loi

La présente Loi a été initiée en anglais,

examinée et adoptée en Ikinyarwanda.

122

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

Ingingo ya 69: Ivanwaho ry’itegeko

n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri

tegeko

Itegeko n

o

16/2005 ryo ku wa 18/08/2005

rigena imisoro itaziguye ku musaruro nk’uko

ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu

n’izindi ngingo zose z’amategeko zibanziriza

iri kandi zinyuranyije na ryo bivanyweho.

Ingingo ya 70

: Igihe iri tegeko

ritangira gukurikizwa

Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi

ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya

Repubulika y’u Rwanda.

Kigali, ku wa 13/04/2018

Article 69: Repealing provision

Law n

o

16/2005 of 18/08/2005 on direct taxes

on income as modified and complemented to

date and all prior legal provisions contrary to

this Law are hereby repealed.

Article 70: Commencement

This Law comes into force on the date of its

publication in the Official Gazette of the

Republic of Rwanda.

Kigali, on 13/04/2018

Article 69: Disposition abrogatoire

La Loi n

o

16/2005 du 18/08/2005 relative aux

impôts directs sur le revenu telle que modifiée

et complétée à ce jour et toutes les dispositions

légales antérieures contraires à la présente loi

sont abrogées.

Article 70: Entrée en vigueur

La présente loi entre en vigueur le jour de sa

publication au Journal Officiel de la

République du Rwanda.

Kigali, le 13/04/2018

123

Official Gazette nº16 of 16/04/2018

(sé)

KAGAME Paul

Perezida wa Repubulika

(sé)

KAGAME Paul

President of the Republic

(sé)

KAGAME Paul

Président de la République

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Minisitiri w’Intebe

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Prime Minister

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Premier Ministre

Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya

Repubulika:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya

Leta

Seen and sealed with the Seal of the

Republic:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Minister of Justice/Attorney General

Vu et scellé du Sceau de la République:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Ministre de la Justice / Garde des Sceaux

124

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

UMUGEREKA W’ITEGEKO Nº 016/2018 RYO KU WA 13/04/2018 RISHYIRAHO IMISORO KU MUSARURO

IBIPIMO BY’UMUSORO KU MUSARURO W’IBINYABIZIGA BITWARA ABANTU N’IBINTU

I. Igipimo cy'umusoro ku musaruro w’ibinyabiziga bitwara abantu

Ubwoko bw’ikinyabiziga

Umusoro ku mwaka (Frw)

Minibus y'imyanya 8 : Frw 12,000 x 8

96,000

Minibus y'imyanya 14 : Frw 12,000 x 14

168,000

Minibus y'imyanya 15 : Frw 12,000 x 15

180,000

Minibus y'imyanya 16 : Frw 12,000 x 16

192,000

Minibus y'imyanya 17 : Frw 12,000 x 17

204,000

Minibus y'imyanya 18 : Frw 12,000 x 18

216,000

Coaster y'imyanya 24 : Frw 12,000 x 24

288,000

Coaster y'imyanya 26 : Frw 12,000 x 26

312,000

Coaster y'imyanya 27 : Frw 12,000 x 27

324,000

Coaster y'imyanya 28 : Frw 12,000 x 28

336,000

Coaster y'imyanya 29 : Frw 12,000 x 29

348,000

Bus/Coaster y'imyanya 30 : Frw 12,000 x 30

360,000

Bus y'imyanya 40 : Frw12,000 x 40

480,000

II. Igipimo cy'umusoro ku musaruro w’ibinyabiziga bitwara ibintu

Ubwoko bw' ikinyabiziga

Umusoro ku mwaka (Frw)

Ikinyabiziga gitwara : 1 toni

60,000

Hilux : 1,5 toni

90,000

125

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Dyna/Isuzu/Toyota Stout( Quatre pneus) : 2 toni

120,000

Ikinyabiziga gitwara : 2,5 toni

150,000

Ikinyabiziga gitwara : 3 toni

180,000

Ikinyabiziga gitwara : 3,5 toni

210,000

Daihatsu/Dyna/Fuso/Isuzu (Six pneus) : 4 toni

240,000

Ikinyabiziga gitwara : 4,5 toni

270,000

Ikinyabiziga gitwara : 5 toni

300,000

Ikinyabiziga gitwara : 5,5 toni

330,000

Ikinyabiziga gitwara : 6 toni

360,000

Ikinyabiziga gitwara : 6,5 toni

390,000

Fuso Long chassis( Six pneus) : 7 toni

546,000

Ikinyabiziga gitwara : 7,5 toni

585,000

Ikinyabiziga gitwata : 8 toni

624,000

Ikinyabiziga gitwata : 8,5 toni

663,000

Ikinyabiziga gitwara : 9 toni

702,000

Ikinyabiziga gitwara : 9,5 toni

741,000

Camions:Fuso/Benz/Isuzu/Fiat..(Six pneus):10 toni

780,000

Ikinyabiziga gitwara : 11 toni

858,000

Ikinyabiziga gitwara : 12 toni

936,000

Ikinyabiziga gitwara: 13 toni

1,014,000

Ikinyabiziga gitwara : 14 toni

1,092,000

Camions: Fuso/Benz/Isuzu/Fiat/... (Dix pneus) : 15

toni

1,170,000

Ikinyabiziga gitwara: 16 toni

1,248,000

Ikinyabiziga gitwara: 17 toni

1,326,000

Ikinyabiziga gitwara: 18 toni

1,404,000

Ikinyabiziga gitwara: 19 toni

1,482,000

Ikinyabiziga gitwara: 20 toni

1,560,000

126

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Ikinyabiziga gitwara: 21 toni

1,638,000

Ikinyabiziga gitwara: 22 toni

1,716,000

Ikinyabiziga gitwara: 23 toni

1,794,000

Ikinyabiziga gitwara: 24 toni

1,872,000

Ikinyabiziga gitwara: 25 toni

1,950,000

Ikinyabiziga gitwara: 26 toni

2,028,000

Ikinyabiziga gitwara: 27 toni

2,106,000

Ikinyabiziga gitwara: 28 toni

2,184,000

Ikinyabiziga gitwara: 29 toni

2,262,000

Ikinyabiziga gitwara: 30 toni

2,340,000

III. Igipimo cy'umusoro ku musaruro w’ibindi binyabiziga

Ubwoko bw' ikinyabiziga

Umusoro ku mwaka (Frw)

Voiture-Taxi

88,200

Moto nini

72,000

Moto ntoya(velomoteur)

36,000

Corbillard/Ambulancée privée

100,000

Jeep/Chargeuse/Breakdown

307,200

Caterpillar

780,000

127

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

ANNEX TO LAW Nº 016/2018 OF 13/04/2018 ESTABLISHING INCOME TAXES

RATES OF INCOME TAX FOR VEHICLES TRANSPORTING PERSONS AND GOODS

I. Rates of income tax for vehicles transporting persons

Type of vehicle

Annual Tax(Rwf)

Minibus 8 places: Rwf 12,000 x 8

96,000

Minibus 14 places : Rwf 12,000 x 14

168,000

Minibus 15 places: Rwf 12,000 x 15

180,000

Minibus 16 places : Rwf 12,000 x 16

192,000

Minibus 17 places : Rwf 12,000 x 17

204,000

Minibus 18 places : Rwf 12,000 x 18

216,000

Coaster 24 places : Rwf 12,000 x 24

288,000

Coaster 26 places : Rwf 12,000 x 26

312,000

Coaster 27 places : Frw 12,000 x 27

324,000

Coaster 28 places : Rwf 12,000 x 28

336,000

Coaster 29 places: Rwf 12,000 x 29

348,000

Bus/Coaster 30 places : Rwf 12,000 x 30

360,000

Bus 40 places : Frw12,000 x 40

480,000

II. Rates of income tax for vehicles transporting goods

Type of vehicle

Annual Tax (Rwf)

Vehicle with loading capacity of 1 tons

60,000

Hilux : 1,5 tons

90,000

128

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Dyna/Isuzu/Toyota Stout(Four-wheel) : 2 tons

120,000

Vehicle with loading capacity of 2,5 tons

150,000

Vehicle with loading capacity of 3 tons

180,000

Vehicle with loading capacity of 3,5 tons

210,000

Daihatsu/Dyna/Fuso/Isuzu (Six-wheel) : 4 tons

240,000

Vehicle with loading capacity of 4,5 tons

270,000

Vehicle with loading capacity of 5 tons

300,000

Vehicle with loading capacity of 5,5 tons

330,000

Vehicle with loading capacity of 6 tons

360,000

Vehicle with loading capacity of 6,5 tons

390,000

Fuso Long chassis( Six-wheel) : 7 tons

546,000

Vehicle with loading capacity of 7,5 tons

585,000

Vehicle with loading capacity of 8 tons

624,000

Vehicle with loading capacity of 8,5 tons

663,000

Vehicle with loading capacity of 9 tons

702,000

Vehicle with loading capacity of 9,5 tons

741,000

Trucks: Fuso/Benz/Isuzu/Fiat..(Six-wheel): 10 tons

780,000

Vehicle with loading capacity of 11 tons

858,000

Vehicle with loading capacity of 12 tons

936,000

Vehicle with loading capacity of 13 tons

1,014,000

Vehicle with loading capacity of 14 tons

1,092,000

Trucks: Fuso/Benz/Isuzu/Fiat/... (Ten-wheel) : 15

tons

1,170,000

Vehicle with loading capacity of 16 tons

1,248,000

Vehicle with loading capacity of 17 tons

1,326,000

Vehicle with loading capacity of 18 tons

1,404,000

Vehicle with loading capacity of 19 tons

1,482,000

Vehicle with loading capacity of 20 tons

1,560,000

129

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Vehicle with loading capacity of 21 tons

1,638,000

Vehicle with loading capacity of 22 tons

1,716,000

Vehicle with loading capacity of 23 tons

1,794,000

Vehicle with loading capacity of 24 tons

1,872,000

Vehicle with loading capacity of 25 tons

1,950,000

Vehicle with loading capacity of 26 tons

2,028,000

Vehicle with loading capacity of 27 tons

2,106,000

Vehicle with loading capacity of 28 tons

2,184,000

Vehicle with loading capacity of 29 tons

2,262,000

Vehicle with loading capacity of 30 tons

2,340,000

III. Rates of income tax for other vehicles

Type of vehicle

Annual Tax (Rwf)

Car (Taxi)

88,200

Motorcycle

72,000

Moped

36,000

Hearse/Private ambulance

100,000

Jeep/Loader/Break-down vehicle

307,200

Bulldozer

780,000

130

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

ANNEXE A LA LOI Nº 016/2018 DU 13/04/2018 ETABLISSANT LES IMPOTS SUR LE REVENU

TAUX DE L’IMPOT SUR LE REVENU DES VEHICULES TRANSPORTANT LES PERSONNES ET LES BIENS

I. Taux de l’impôt sur le revenu des véhicules transportant les personnes

Type de véhicule

Impôt annuel (Frw)

Minibus de 8 places:12,000 Frw x 8

96,000

Minibus de 14 places :12,000 x 14

168,000

Minibus de 15 places: 12,000 Frw x 15

180,000

Minibus de 16 places : 12,000 Frw x 16

192,000

Minibus de 17 places : 12,000 Frw x 17

204,000

Minibus de 18 places :12,000 Frw x 18

216,000

Coaster de 24 places ;12,000 Frw x 24

288,000

Coaster de 26 places : 12,000 Frw x 26

312,000

Coaster de 27 places : 12,000 Frw x 27

324,000

Coaster de 28 places : 12,000 Frw x 28

336,000

Coaster de 29 places: 12,000 Frw x 29

348,000

Bus/Coaster de 30 places : 12,000 Frw x 30

360,000

Bus de 40 places : 12,000 Frw x 40

480,000

131

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

II. Taux de l’impôt sur le revenu des véhicules transportant les biens

Type de véhicule

Impôt annuel (Frw)

Véhicule d’une capacité de charge de 1 tonne

60,000

Hilux : 1,5 tonnes

90,000

Dyna/Isuzu/Toyota Stout( Quatre pneus) : 2 tonnes

120,000

Véhicule d’une capacité de charge de 2,5 tonnes

150,000

Véhicule d’une capacité de charge de 3 tonnes

180,000

Véhicule d’une capacité de charge de 3,5 tonnes

210,000

Daihatsu/Dyna/Fuso/Isuzu (Six pneus) : 4 tonnes

240,000

Véhicule d’une capacité de charge de 4,5 tonnes

270,000

Véhicule d’une capacité de charge de 5 tonnes

300,000

Véhicule d’une capacité de charge de 5,5 tonnes

330,000

Véhicule d’une capacité de charge de 6 tonnes

360,000

Véhicule d’une capacité de charge de 6,5 tonnes

390,000

Fuso Long chassis( Six pneus) : 7 tonnes

546,000

Véhicule d’une capacité de charge de 7,5tonnnes

585,000

Véhicule d’une capacité de charge de 8 tonnes

624,000

Véhicule d’une capacité de charge de 8,5 tonnes

663,000

Véhicule d’une capacité de charge de 9 tonnes

702,000

Véhicule d’une capacité de charge de 9,5 tonnes

741,000

Camions: Fuso/Benz/Isuzu/Fiat..(Six pneus):10

tonnes

780,000

Véhicule d’une capacité de charge de 11 tonnes

858,000

Véhicule d’une capacité de charge de 12 tonnes

936,000

Véhicule d’une capacité de charge de 13 tonnes

1,014,000

Véhicule d’une capacité de charge de 14 tonnes

1,092,000

132

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Camions: Fuso/Benz/Isuzu/Fiat/... (Dix pneus) : 15

tonnes

1,170,000

Véhicule d’une capacité de charge de 16 tonnes

1,248,000

Véhicule d’une capacité de charge de 17 tonnes

1,326,000

Véhicule d’une capacité de charge de 18 tonnes

1,404,000

Véhicule d’une capacité de charge de 19 tonnes

1,482,000

Véhicule d’une capacité de charge de 20 tonnes

1,560,000

Véhicule d’une capacité de charge de 21 tonnes

1,638,000

Véhicule d’une capacité de charge de 22 tonnes

1,716,000

Véhicule d’une capacité de charge de 23 tonnes

1,794,000

Véhicule d’une capacité de charge de 24 tonnes

1,872,000

Véhicule d’une capacité de charge de 25 tonnes

1,950,000

Véhicule d’une capacité de charge de 26 tonnes

2,028,000

Véhicule d’une capacité de charge de 27 tonnes

2,106,000

Véhicule d’une capacité de charge de 28 tonnes

2,184,000

Véhicule d’une capacité de charge de 29 tonnes

2,262,000

Véhicule d’une capacité de charge de 30 tonnes

2,340,000

III. Taux de l’impôt sur le revenu des autres véhicules

Type de véhicule

Impôt annuel (Frw)

Voiture-Taxi

88,200

Motocyclette

72,000

Vélomoteur

36,000

Corbillard/Ambulance privée

100,000

Jeep/Chargeuse/Véhicle de dépannage

307,200

Bulldozer

780,000

133

Official Gazette nº 16 of 16/04/2018

Bibonywe kugira ngo bishyirwe ku

mugereka w’Itegeko nº 016/2018 ryo ku wa

13/04/2018 rishyiraho imisoro ku musaruro

Kigali, ku wa 13/04/2018

(sé)

KAGAME Paul

Perezida wa Repubulika

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Minisitiri w’Intebe

Seen to be annexed to the Law nº 016/2018

of 13/04/2018 establishing taxes on income

Kigali, on 13/04/2018

(sé)

KAGAME Paul

President of the Republic

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Prime Minister

Vu pour être annexé à la Loi nº 016/2018 du

13/04/2018 établissant les impôts sur les

revenus

Kigali, le 13/04/2018

(sé)

KAGAME Paul

Président de la République

(sé)

Dr. NGIRENTE Edouard

Premier Ministre

Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya

Repubulika:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya

Leta

Seen and sealed with the Seal of the

Republic:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Minister of Justice/Attorney General

Vu et scellé du Sceau de la République:

(sé)

BUSINGYE Johnston

Ministre de la Justice / Garde des Sceaux

134